Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Până în 2012, costurile de divorț – în special onorariile avocaților și taxele de judecată – puteau fi deduse ca poveri excepționale conform § 33 EStG. Erau deductibile doar costurile efective ale procedurii de divorț și ale compensării pensiei.

Costurile pentru așa-numitele chestiuni legate de divorț, cum ar fi reglementările privind pensia alimentară, custodia sau compensarea câștigurilor, nu erau deductibile fiscal.

Modificare legislativă din 2013

Din 2013, costurile de divorț nu mai sunt deductibile ca poveri excepționale. Aceasta se aplică nu doar procedurii de divorț și compensării pensiei, ci și tuturor chestiunilor legate de divorț.

Baza legală este § 33 alin. 2 fraza 4 EStG, care exclude în principiu deductibilitatea costurilor de proces. O excepție se aplică doar dacă costurile sunt necesare pentru a asigura baza existențială a contribuabilului. În practică, această excepție este interpretată foarte restrictiv.

Jurisprudența BFH din 2017

Curtea Federală Fiscală a clarificat în 2017, prin hotărârea din 18.05.2017 (Az. VI R 9/16), că costurile de divorț nu afectează de obicei baza existențială. Chiar dacă un divorț influențează semnificativ viața, acest lucru nu este suficient pentru a considera o povară economică excepțională în sens fiscal.

Costuri de proces legate de pensia alimentară post-maritală

O hotărâre a Tribunalului Fiscal Münster din 2019 a atras atenția. Aceasta a lăsat deschisă posibilitatea ca costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale să fie deductibile ca cheltuieli profesionale în anumite condiții. Acest lucru a fost discutat în special atunci când beneficiarul plăților de întreținere este de acord cu realsplitting, în care plătitorul poate deduce plățile de întreținere ca cheltuieli speciale, iar beneficiarul le impozitează ca alte venituri (§ 22 Nr. 1a EStG).

Totuși, această opinie a fost respinsă de Curtea Federală Fiscală prin hotărârea din 18.10.2023 (Az. X R 7/20). BFH a decis că nici în cazurile de realsplitting nu există deductibilitate a costurilor de proces ca cheltuieli profesionale.

În consecință, Tribunalul Fiscal Münster a decis prin hotărârea din 18.09.2024 (Az. 1 K 494/18 E) că aceste costuri de proces nu sunt deductibile nici ca poveri excepționale.

Concluzie

Din 2013, costurile de divorț nu mai sunt deductibile fiscal – nici ca poveri excepționale, nici sub altă formă. Acest lucru se aplică pentru:

• procedura de divorț în sine
• compensarea pensiei
• toate chestiunile legate de divorț, cum ar fi reglementările privind pensia alimentară, custodia și problemele patrimoniale

De asemenea, costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale – nici măcar atunci când beneficiarul impozitează plățile de întreținere în cadrul realsplitting.