Demisia proprie: Se aplică regula de o cincime la despăgubire?

Încetarea unui raport de muncă este adesea asociată cu o compensație – mai ales dacă angajatorul concediază. Această compensație poate beneficia de avantaje fiscale, și anume prin așa-numita regulă a cincimii. Dar ce se întâmplă dacă demisionați sau un acord de încetare a fost inițiat de dumneavoastră?

Ce este regula cincimii?

Regula cincimii (§ 34 EStG) este un avantaj fiscal pentru venituri extraordinare, care include și compensațiile (§ 24 Nr. 1a EStG). Aceasta duce la impozitarea redusă a acestor venituri, pentru a evita o sarcină fiscală prea mare din cauza plății unice.

Condiții pentru avantajul fiscal

Pentru ca regula cincimii să se aplice, compensația trebuie să fie legată de un eveniment extraordinar – de obicei concedierea de către angajator sau o soluție amiabilă sub presiune sau conflict.

Niciun avantaj fiscal în cazul demisiei voluntare

Important: Dacă demisionați fără presiune externă sau fără inițiativa angajatorului, avantajul fiscal nu se acordă.

Acest lucru este valabil mai ales dacă demisionați de bunăvoie, fără un conflict sau o situație economică dificilă.

Excepție: Acord de încetare într-o situație de conflict

Curtea Fiscală din Münster a decis totuși că un avantaj fiscal este posibil și atunci când angajatul inițiază el însuși acordul de încetare, dar acționează sub presiune:

• În cazul decis, angajatul se afla într-un conflict cu angajatorul privind promovarea.
• A propus el însuși acordul de încetare, dar a acționat pentru a evita alte conflicte.
• Curtea a considerat că aceasta este o situație de conflict suficientă pentru a justifica aplicarea regulii cincimii.
  (FG Münster din 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, confirmat de BFH, hotărârea din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)

BFH confirmă: Nu este necesară presiunea reală în cazul unei soluții amiabile

Curtea Federală Fiscală (BFH) a clarificat: Dacă angajatorul și angajatul încheie amiabil raportul de muncă și se plătește o compensație, nu este neapărat necesar ca angajatul să fi fost sub presiune vizibilă. Soluția amiabilă în sine este suficientă pentru avantajul fiscal.

Când se pierde avantajul fiscal, chiar și cu compensație?

BFH a decis într-o altă hotărâre (din 06.12.2021, IX R 10/21):

• Dacă o compensație este plătită nu într-un an, ci pe parcursul mai multor ani, regula cincimii se pierde.
• Chiar și atunci când este vorba de plăți parțiale (de exemplu, compensație și primă de început) plătite pentru același eveniment.

Caz special: primă de sprint

Așa-numita primă de sprint, plătită atunci când un angajat pleacă voluntar mai devreme, poate fi considerată compensație și se poate aplica regula cincimii.
(Hessisches FG, decizia din 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)

Concluzie

Chiar și din proprie inițiativă, o compensație poate beneficia de avantaje fiscale – decisivă este situația reală de conflict sau o soluție amiabilă între părți. Este important însă: Plata trebuie să aibă loc într-un an și să fie recunoscută ca compensație.