Ce reprezintă salariul neimpozabil în temeiul unei convenții de evitare a dublei impuneri (DBA) sau al unui decret privind activitatea în străinătate (ATE)?
Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA) stabilește unde și cum trebuie impozitat venitul atunci când activitatea este desfășurată într-o țară străină. Pentru a evita dubla impozitare, Germania a încheiat astfel de acorduri cu peste 70 de țări.
Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi, de asemenea, scutit de impozit conform decretului privind activitatea în străinătate (ATE), dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni fără întrerupere. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar o prelungesc corespunzător.
Dacă lucrați în străinătate și sunteți astfel impozabil, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, dacă plătiți impozitele pentru activitatea dumneavoastră în străinătate în Germania, nu trebuie să impozitați din nou venitul în statul în care lucrați. Cu toate acestea, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în rezerva de progresie. Aceasta înseamnă că din venitul din străinătate și alte venituri din Germania se calculează un venit total. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații serviciului public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător transfrontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care va fi însă dedus din impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat al serviciului public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
