Pot deduce cheltuieli profesionale din veniturile din capital?

În principiu, nu. Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, datoria fiscală pe veniturile din capital este acoperită prin reținerea fiscală de 25%. Prin urmare, deducerea efectivă a cheltuielilor legate de venituri este exclusă. În schimb, se acordă o sumă forfetară pentru economii:

• 1.000 Euro pentru persoane singure
• 2.000 Euro pentru soți impozitați împreună

Această sumă forfetară acoperă toate cheltuielile legate de veniturile din capital – de exemplu, comisioane de depozit sau costuri de consultanță.

Fără cheltuieli legate de venituri nici în cazul verificării mai avantajoase

Chiar dacă solicitați o așa-numită verificare mai avantajoasă – adică impozitarea veniturilor din capital cu cota de impozitare individuală, dacă aceasta este sub 25% – nu pot fi deduse cheltuieli efective legate de venituri.

Acest lucru a fost confirmat de Curtea Federală Fiscală (decizia BFH din 28 ianuarie 2015, VIII R 13/13).

Excepție: Cheltuieli legate de venituri în cazul unei evaluări obligatorii la cota de impozitare individuală

În anumite cazuri, nu se aplică impozitul reținut la sursă, ci o evaluare obligatorie la cota de impozitare personală. Atunci se aplică regulile generale ale legislației privind impozitul pe venit – și cheltuielile legate de venituri pot fi deduse cu dovezi.

În aceste cazuri, nu se acordă suma forfetară pentru economii, dar pot fi luate în considerare cheltuieli efective – de exemplu, dobânzi la datorii (§ 32d alineatul 2 EStG).

Exemple de astfel de evaluări obligatorii:

• Veniturile din capital fac parte din alte tipuri de venituri, de exemplu:
  • Venituri din închiriere sau activitate comercială
• Vânzarea de acțiuni la societăți de capital cu o participație de peste 1%
• Venituri din capital în activele companiei
• Dobânzi din finanțări back-to-back
• Dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi
• Împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă:
  • Împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și
  • deduce dobânzile la datorii ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli legate de venituri

  → În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt supuse impozitului reținut la sursă, ci sunt impozitate cu cota de impozitare personală (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).

Jurisprudență actuală: Interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri este constituțională

Curtea Federală Fiscală a decis într-o hotărâre recentă din 8 aprilie 2025 (VIII B 79/24) că interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri în § 20 alineatul 9 EStG este constituțională – chiar și în cazul veniturilor mari din capital, unde cheltuielile legate de venituri depășesc semnificativ suma forfetară pentru economii.