Guvernele federale și de stat efectuează plăți în baza diferitelor temeiuri juridice:

• Ajutorul federal de urgență pentru întreprinderile mici, persoanele care desfășoară activități independente și membrii profesiilor liberale pentru a atenua dificultățile financiare ale acestor întreprinderi din cauza crizei Corona,
• Ajutorul federal de tranziție pentru întreprinderile mici și mijlocii, persoanele care desfășoară activități independente și membrii profesiilor liberale, care trebuie sau au fost nevoite să își întrerupă total sau parțial activitățile comerciale în timpul crizei Corona sau
• alte ajutoare de urgență, ajutoare de tranziție sau beneficii comparabile în materie de capitaluri proprii ale guvernului federal sau ale landurilor respective pentru întreprinderi, lucrători independenți și membri ai profesiilor liberale cu ocazia crizei Corona

Aceste subvenții Corona constituie venituri din exploatare impozabile. Deoarece subvențiile Corona nu beneficiază de nici o scutire de impozit, acestea au ca efect creșterea profiturilor.

Subvențiile Corona trebuie înregistrate ca venituri comerciale impozabile la determinarea profiturilor în conformitate cu § 4 alin. 1 EStG, dacă se aplică în combinație cu § 5 EStG (e-bilanț) sau în conformitate cu § 4 alin. 3 EStG (Anexa EÜR). La determinarea profiturilor în conformitate cu § 13a EStG, subvențiile Corona sunt compensate cu suma de bază.