Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego miejsca zamieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego związanego z pracą nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).

• Zdaniem BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Użytkowanie artykułów wyposażenia nie jest tożsame z użytkowaniem samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
• Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, również w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), które ponosi pracownik". Ustalona kwota 1.000 Euro opiera się "na średniej wielkości mieszkania o powierzchni ok. 60 m², której lokalizacja i wyposażenie były wcześniej zawsze brane pod uwagę przez orzecznictwo".

Wskazówka: Jeśli drugie miejsce zamieszkania jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od kredytu, koszty eksploatacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnych artykułów wyposażenia i gospodarstwa domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).

Wskazówka: W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba płacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli można odliczyć powyżej tej kwoty (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).

Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy Kraju Saary orzekł, że również koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Można je zatem odliczyć, nawet jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że przekracza limit (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).

Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne zasady uproszczenia: Jeśli koszty zakupu wyposażenia i wyposażenia drugiego miejsca zamieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro z VAT, to ze względów uproszczenia przyjmuje się, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub nieprzesadzone i są uznawane jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).

Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy w Monachium orzekł przeciwko fiskusowi, że wydatki na podatek od drugiego miejsca zamieszkania nie należą do kosztów zakwaterowania, które można uznać za koszty uzyskania przychodu do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie. Podatek od drugiego miejsca zamieszkania można raczej uznać dodatkowo jako "inne wydatki" w ramach podwójnego gospodarstwa domowego (FG Monachium z 26.11.2021, 8 K 2143/21).

Wskazówka: W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech rzeczywiste wydatki na zakwaterowanie można odliczyć tylko do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie (§ 9 ust. 1 nr 5 EStG). Pytanie brzmi, czy również koszty energii, czyli prądu, ogrzewania i ciepłej wody, podlegają limitowi 1.000 Euro. Kwestia ta nie jest całkowicie wyjaśniona. Sąd Finansowy Meklemburgii-Pomorza Przedniego wydał jednak prawomocny wyrok, w którym stwierdza (wyrok z 21.9.2022, 3 K 48/22): "W związku z tym wydaje się zasadne i zgodne z celem ustawy, aby do 'kosztów zakwaterowania' zaliczać tylko te koszty, które zwykle są uwzględniane przy obliczaniu średniego czynszu brutto i które są objęte ryczałtem w wysokości 1.000 Euro, który ma zastąpić obliczanie średniego czynszu. Są to miesięczne kwoty na wodę, kanalizację, sprzątanie ulic, wywóz śmieci, sprzątanie i oświetlenie domu, czyszczenie kominów, dozorca, opłaty publiczne, ubezpieczenie budynku i podłączenie kablowe. Do czynszu brutto nie zalicza się opłat za centralne ogrzewanie, ciepłą wodę, dopłat podnajemnych i dopłat za umeblowanie (Federalny Urząd Statystyczny, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Wniosek: Koszty ogrzewania i ciepłej wody w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć bez ograniczeń, jeśli chodzi o FG Meklemburgii-Pomorza Przedniego (sąd nie odnosi się niestety wyraźnie do kosztów energii elektrycznej - z wyjątkiem kosztów oświetlenia domu). Jednakże, czy fiskus i BFH podzielają stanowisko FG Meklemburgii-Pomorza Przedniego, jest wątpliwe.