(2023) Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznaje się każde miejsce, w którym można przenocować. Jak często z niego korzystasz, nie ma znaczenia. Noclegi mogą obejmować na przykład:

• wynajmowane mieszkanie,
• własny dom lub
• pokój hotelowy.

Jeśli korzystasz z wynajmowanego mieszkania w miejscu pracy, możesz odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd. Można również odliczyć wydatki na niezbędne wyposażenie. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwota może zostać odliczona w całości od razu, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystasz z hotelu jako miejsca noclegowego, możesz odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:

• o 20 procent za śniadanie i
• o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 Euro).

Jeśli mieszkasz we własnym mieszkaniu, możesz odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe mieszkania, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości, jaką kosztowałoby wynajęcie odpowiedniego mieszkania.

W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesiąca i jest średnią dla całego roku. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach wyższe niż 1.000 Euro, nadwyżki można zrekompensować niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego mieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego związanego z pracą nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są one niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).

• Zgodnie z opinią BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są one ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Korzystanie z wyposażenia nie jest równoznaczne z korzystaniem z samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy w nowelizacji było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
• Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalona kwota 1.000 Euro jest "oparta na średniej wielkości mieszkania o powierzchni około 60 m², uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".