Proszę wybrać państwo, z którego pochodzą zagraniczne dochody, które nie podlegają niemieckiemu opodatkowaniu dochodowemu.

Wybierz "tak", jeśli w roku 2025 miałeś miejsce zamieszkania lub pobyt w państwie UE/EOG lub w Szwajcarii – nawet tymczasowo.

Ta informacja jest ważna, ponieważ niektóre ulgi podatkowe (np. odliczenie wydatków specjalnych, rozliczenie małżeńskie, ulga na dziecko) są przyznawane tylko wtedy, gdy miejsce zamieszkania znajdowało się w UE/EOG lub Szwajcarii.

Uwaga: Również w przypadku podzielonych warunków mieszkaniowych (np. Niemcy i zagranica UE) należy wybrać "tak", jeśli przynajmniej jedno miejsce zamieszkania znajdowało się w UE/EOG lub Szwajcarii.

Wybierz "tak", jeśli przez cały 2024 rok nie miałeś miejsca zamieszkania ani stałego pobytu w Niemczech.

Ta informacja jest istotna dla oceny, czy jesteś objęty ograniczonym czy nieograniczonym obowiązkiem podatkowym.

Warunki ubiegania się o nieograniczony obowiązek podatkowy oraz możliwe ulgi podatkowe zostaną zapytane poniżej na tej stronie i opierają się na Twoich danych dotyczących miejsca zamieszkania, dochodów i obywatelstwa.

Proszę podać tutaj okres, w którym przebywał/a Pan/i w roku 2025 w Niemczech.

Jeśli mieli Państwo miejsce zamieszkania w roku podatkowym częściowo w Niemczech i częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").

Proszę wskazać całkowity dochód zagraniczny, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Uzyskany przychód pomniejszony o poniesione koszty musi być wykazany jako dochód.

Przykład: Od stycznia do lipca 2025 uzyskali Państwo dochód za granicą jako pracownik. Aby ustalić dochód zagraniczny, od dochodu zagranicznego (tutaj: zagranicznego dochodu brutto) odejmuje się w całości rzeczywiste koszty związane z dochodem zagranicznym.

Dochody zagraniczne są uwzględniane w niemieckim prawie podatkowym tylko przy obliczaniu stawki podatkowej, która jest stosowana do Państwa dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech (zastrzeżenie progresji).

Dochód zagraniczny należy ustalić zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Zgodnie z § 34d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na sumę dochodów zagranicznych składają się:

• dochód z rolnictwa i leśnictwa prowadzonego w obcym państwie,
• dochód z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą,
• dochód z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
• dochody z tytułu sprzedaży aktywów za granicę,
• dochód z tytułu zatrudnienia, które było wykonywane za granicą,
• dochody z aktywów kapitałowych, jeżeli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub aktywa kapitałowe są zabezpieczone nieruchomościami zagranicznymi,
• dochody z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
• inne dochody uzyskane za granicą.

Proszę wybrać "tak", jeśli przy wyjeździe z Niemiec posiadali Państwo udziały w spółce kapitałowej lub spółdzielni (np. w GmbH) i w ciągu ostatnich pięciu lat byli Państwo zaangażowani w co najmniej 1 procent.

W takim przypadku urząd skarbowy traktuje Państwa udziały tak, jakby zostały sprzedane przy wyjeździe, nawet jeśli faktycznie je Państwo zachowali. Może to spowodować powstanie opodatkowanego zysku (podatek od wyjazdu).

Proszę wybrać "tak", jeśli spełnione są wszystkie poniższe warunki:

• W roku 2025 przeprowadzili się Państwo za granicę i w związku z tym zrezygnowali z miejsca zamieszkania lub pobytu w Niemczech, oraz
• Posiadali Państwo w tym czasie udziały inwestycyjne (np. udziały w funduszu inwestycyjnym lub ETF), oraz
• spełniony jest co najmniej jeden z następujących warunków:
• koszty nabycia tych udziałów inwestycyjnych wyniosły łącznie co najmniej 500.000 Euro lub
• W ciągu ostatnich pięciu lat posiadali Państwo co najmniej 1 procent udziałów w wydanych udziałach inwestycyjnych.

Tylko jeśli te warunki są spełnione, będą Państwo traktowani podatkowo, jakby sprzedali Państwo swoje udziały inwestycyjne w momencie wyjazdu, nawet jeśli faktycznie je Państwo zachowali. Powstaje wtedy tak zwany fikcyjny zysk ze sprzedaży.

Dlaczego to ważne?

Państwo niemieckie zapewnia w ten sposób, że wzrost wartości z okresu nieograniczonego obowiązku podatkowego w Niemczech nadal podlega opodatkowaniu w Niemczech. Bez tego przepisu takie zyski mogłyby zostać trwale zwolnione z opodatkowania tylko poprzez wyjazd za granicę.

Wybierz "tak", jeśli w roku 2025 oprócz obecnego miejsca zamieszkania miałeś jeden lub więcej dodatkowych miejsc zamieszkania za granicą.

Dotyczy to również mieszkań tymczasowo zamieszkiwanych lub zgłoszonych poza Niemcami.

Pełny adres możesz podać na następnej stronie.

Wybierz "tak", jeśli w roku 2025 jako pracownik służby publicznej poza UE/EOG wykonywałeś obowiązki służbowe – nawet jeśli nie miałeś miejsca zamieszkania lub pobytu w Niemczech.

W takim przypadku możesz nadal ubiegać się o określone ulgi podatkowe związane z rodziną (np. rozdzielność majątkowa małżonków, ulga na dziecko), pod warunkiem że praca była wykonywana na zlecenie publiczne i jesteś zatrudniony w ramach stosunku służby publicznej.

Opodatkowanie odbywa się w Niemczech tak, jakbyś podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – mimo pobytu za granicą.

Wybierz "tak", jeśli chcesz ubiegać się o ulgi podatkowe związane z rodziną.

Dotyczy to w szczególności:

• kwoty wolnej od podatku na dziecko,
• odliczenia specjalnych wydatków na zabezpieczenie emerytalne,
• a także niezwykłych obciążeń (np. koszty leczenia, alimenty).

Możesz skorzystać z tych ulg, jeśli spełnione są ustawowe warunki – także w przypadku pobytu za granicą, o ile istnieje nieograniczony obowiązek podatkowy lub został on złożony.

Proszę wpisać tutaj sumę zagranicznych dochodów, które nie podlegały nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Jeśli nie uzyskali Państwo dochodu za granicą, proszę wpisać tutaj "0".

Do wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy oraz do zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w czasie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.

Dochód ten musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "Progressionsvorbehalt"). Oznacza to, że dochód jest używany do określenia stawki podatkowej, z którym dochód podlegający opodatkowaniu jest następnie obciążony.

Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 14.12.2014)

Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.

Proszę wprowadzić tutaj zagraniczny dochód z inwestycji , który podlega ostatecznemu podatkowi u źródła lub podlegałby ostatecznemu podatkowi u źródła w Niemczech.

Dla zastosowania nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz dla zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.

Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo FMF z dnia 3.5.2018( IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643).

Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.

Dochód nadzwyczajny obejmuje w szczególności:

• wynagrodzenia za kilka lat działalności
• zyski kapitałowe
• wynagrodzenia w rozumieniu § 24 nr 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)

Dochód nadzwyczajny musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "zastrzeżeniu progresywnym"). Oznacza to, że jedna piąta dochodu jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, ale nie przy ustalaniu dochodu do opodatkowania.

Przeliczenie dochodu z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc według referencyjnego kursu euro ustalanego Europejskiego Banku Centralnego. Nie jest to jednak wymagane, jeżeli wynagrodzenia otrzymane w walucie obcej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - obliczonego na podstawie referencyjnych kursów VAT publikowanych co miesiąc, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 centów. (wyrok FTF z dnia 03.05.2018 r.)

Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów walutowych w skali roku dla najważniejszych walut obcych.

Jeśli nieograniczone zobowiązanie podatkowe ukończyło się w roku 2025 (np. poprzez wyprowadzkę z Niemiec), należy wybrać "tak".

Ograniczony podatnik może złożyć wniosek by być traktowany tak jak nieograniczony podatnik. W przypadku nieograniczonego obowiązku podatkowego mogą zostać przyznane osobiste i rodzinne ulgi podatkowe.

Jako zasadę przyjmuje się, że traktowanie podatnika jako nieograniczonego prowadzi do obniżenia podatku.

Zysk kapitałowy podlegający niemieckiemu podatkowi u źródła

Jeśli planują Państwo powrót do Niemiec w ciągu najbliższych siedmiu lat, proszę zaznaczyć tutaj "tak".

Wybierz „tak“, jeśli w roku 2025 po wyjeździe z Niemiec mieszkał(a) Pan(i) przynajmniej czasowo w kraju o niskim opodatkowaniu (tzw. kraju o niskim opodatkowaniu).

Informacja ta jest wymagana tylko w przypadku wyprowadzki z Niemiec za granicę w ciągu roku 2025.

Jeśli wybierze Pan(i) „tak”, urząd skarbowy sprawdzi, czy istnieje rozszerzony ograniczony obowiązek podatkowy zgodnie z § 2 AStG. Może to oznaczać, że nawet po wyjeździe przez okres do 10 lat będzie Pan(i) podlegać opodatkowaniu dochodowemu w Niemczech od wszystkich dochodów – o ile nie są to określone dochody zagraniczne w rozumieniu § 34c ust. 1 EStG.

Co to jest kraj o niskim opodatkowaniu?

Kraj uznaje się za kraj o niskim opodatkowaniu, jeśli:

• podatek dochodowy dla osoby samotnej z fikcyjnym dochodem w wysokości 77.000 Euro jest o więcej niż jedną trzecią niższy niż w Niemczech,
• lub przyznawane jest preferencyjne opodatkowanie (np. dla zagranicznych inwestorów).

• przychody uzyskane w Niemczech przez artystyczne, sportowe, artystyczne, rozrywkowe lub podobne przedstawienia (np. wejściówki, honoraria, nagrody pieniężne, wynagrodzenia za udział w talk-show itp.), a także ich organizacja na terenie kraju. 
• przychody z tytułu przeniesienia praw wykorzystywanych w Niemczech, np. licencji i praw autorskich (praw do filmów, praw muzycznych, praw patentowych itp.), ale także przemysłowych, technicznych, naukowych i podobnych doświadczeń, wiedzy i umiejętności ("know-how").
• Przychody z działalności Rady Nadzorczej w spółkach krajowych.

Dłużnicy wypłaconego wynagrodzenia zobowiązani są do potrącania, płacenia i deklarowania podatków. Federalny Centralny Urząd ds. Podatków jest odpowiedzialny za przeprowadzenie procedury odliczeń podatkowych.

Przeliczenie dochodu z waluty zagranicznej musi być dokonywane co miesiąc przy zastosowaniu referencyjnej stopy procentowej euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany walut są określane przez Federalne Ministerstwo Finansów.

Nie stanowi to jednak problemu, jeśli wynagrodzenia otrzymywane w walucie zagranicznej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - ustalonego na podstawie miesięcznych opublikowanych stawek referencyjnych VAT, zaokrąglonych do pełnych 50 centów. (rozporządzenie FMF z dnia 14.12.2014r.)

Wybierz "tak", jeśli 2025 przeprowadziłeś się do Niemiec lub za granicę. Wybierz "nie", jeśli Twój adres zamieszkania nie zmieniał się przez cały rok.

Zmiana miejsca zamieszkania w ciągu roku oznacza, że jesteś nieograniczenie podlegający opodatkowaniu tylko podczas pobytu w Niemczech.

Dochody z zagranicy uzyskane podczas pobytu za granicą są zazwyczaj zwolnione z podatku w Niemczech, ale mogą zwiększyć stawkę podatku poprzez klauzulę progresywną.

Proszę wybrać "tak", jeśli chcą Państwo być traktowani jako nieograniczony podlegający podatkowi dochodowemu.

Aby skorzystać z ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną, muszą Państwo złożyć wniosek o nieograniczony obowiązek podatkowy.

Wniosek o nieograniczony obowiązek podatkowy mogą Państwo złożyć tylko wtedy, gdy osiągają Państwo dochody w Niemczech. Jeśli mieszkają Państwo za granicą i nadal osiągają dochody krajowe, podlegają Państwo ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Jeśli nie mają Państwo miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu w kraju, będą Państwo traktowani jako nieograniczony podlegający podatkowi dochodowemu na wniosek, jeśli

• Państwa dochody w co najmniej 90 % podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub
• dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu w roku 2025 nie przekraczają 12.096 Euro

Kwota ta zostanie obniżona w zależności od grupy krajów w następujący sposób: 

• w przypadku krajów z grupy 2 o jedną czwartą do 9.072 Euro
• w przypadku krajów z grupy 3 o połowę do 6.048 Euro
• w przypadku krajów z grupy 4 o trzy czwarte do 3.024 Euro.

Dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu muszą być potwierdzone zaświadczeniem właściwego organu podatkowego w Państwa kraju ojczystym. Jeśli są Państwo obywatelami państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG Liechtenstein, Norwegia lub Islandia i mają Państwo miejsce zamieszkania w jednym z tych państw, proszę użyć formularza "Zaświadczenie UE / EOG", w przeciwnym razie formularza "Zaświadczenie spoza UE / EOG".

Proszę wybrać "tak", jeśli posiadają Państwo obywatelstwo państwa UE/EOG.

Informacja ta jest istotna, jeśli Państwa miejsce zamieszkania w roku 2025 znajdowało się w państwie UE/EOG lub Szwajcarii. W takim przypadku można skorzystać z ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną, np.:

• Odliczenie specjalnych wydatków na alimenty dla rozwiedzionych lub żyjących w separacji małżonków z miejscem zamieszkania w państwie UE/EOG lub Szwajcarii,
• Odliczenie świadczeń emerytalnych i wyrównawczych w ramach podziału emerytur,
• Ulgi związane z małżonkiem (np. rozdzielność majątkowa małżonków), jeśli Państwa małżonek mieszka w państwie UE/EOG lub Szwajcarii i nie ma trwałej separacji.

Warunek: Co najmniej 90% wspólnego dochodu musi podlegać opodatkowaniu w Niemczech lub dochody niepodlegające opodatkowaniu w Niemczech nie mogą w roku 2025 przekroczyć 24.192 Euro.

Obniżenie kwoty granicznej: Kwota graniczna jest obniżana w zależności od państwa zamieszkania w następujący sposób:

• o jedną czwartą: np. Estonia, Polska, Hiszpania, Czechy
• o połowę: np. Bułgaria, Rumunia

W przypadku niektórych ulg wymagane jest dodatkowo zaświadczenie zagranicznego urzędu skarbowego o opodatkowaniu płatności.

Proszę wybrać "tak", jeśli uzyskali Państwo dochód za granicą w roku 2025.

Dochód, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu, musi być potwierdzony zaświadczeniem właściwego organu podatkowego Państwa kraju ojczystego. Jeśli są Państwo obywatelami państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG - Liechtensteinu, Norwegii lub Islandii - i mieszkają w jednym z tych państw, należy wtedy użyć formularza "Zaświadczenie kraje UE / EOG", w przeciwnym razie należy użyć formularza "Zaświadczenie kraje poza UE / EOG ".

Jeśli zasadniczo podlegają Państwo tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, kwoty podatku potrącane u źródła zostaną potrącone.

O nieograniczony obowiązek podatkowy można się ubiegać tylko wtedy, gdy uzyskuje się dochody również w Niemczech. Jeśli mieszkają Państwo za granicą i nadal uzyskują dochody w Niemczech, podlegają Państwo ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Aby ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy, należy złożyć zeznanie podatkowe.

Aby skorzystać z ulg podatkowych dla osób fizycznych i rodzin, należy złożyć wniosek o nieograniczony obowiązek podatkowy.