Când și cum trebuie să declar veniturile ca navetist transfrontalier?
Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri ridică multe întrebări pentru angajați: Cei care locuiesc în Germania, dar lucrează regulat într-o țară vecină, nu sunt automat corect încadrați fiscal. Decisive sunt reglementările speciale ale acordurilor de evitare a dublei impuneri. Următorul articol explică clar când trebuie declarate veniturile ca navetist transfrontalier, ce anexe sunt necesare pentru declarația fiscală și când se aplică clauza de progresie.
Cine este considerat navetist transfrontalier din punct de vedere fiscal?
Sunt considerați navetiști transfrontalieri angajații care au reședința în Germania și fac naveta regulat pentru a lucra într-o țară vecină, de exemplu în Franța, Austria sau Elveția. Relevante sunt acordurile de evitare a dublei impuneri și întoarcerea efectivă la reședința din Germania.
Important: Statutul de navetist transfrontalier nu se obține automat, ci doar dacă sunt respectate condițiile.
Unde se impozitează salariul?
În principiu, salariul se impozitează acolo unde se desfășoară activitatea. Pentru navetiștii transfrontalieri, acordul de evitare a dublei impuneri prevede adesea o excepție:
Salariul se impozitează în Germania, deși activitatea se desfășoară în străinătate.
- Întregul salariu este supus impozitului pe venit german.
- În statul străin se aplică regulat un impozit la sursă redus sau deloc.
- Nu există clauza de progresie, deoarece salariul nu este scutit de impozit, ci este impozitat regulat în Germania.
Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri: Unde introduc salariul?
Dacă sunteți navetist transfrontalier din punct de vedere fiscal, introducerea se face astfel:
- Anexa N pentru salariul regulat
- anexa suplimentară N-GRE, doar dacă locuiți în Baden-Württemberg și lucrați în Franța, Austria sau Elveția
Important: Nu trebuie să utilizați Anexa N-AUS în acest caz. Reglementarea pentru navetiști transfrontalieri și Anexa N-AUS se exclud reciproc.
Navetist transfrontalier sau nu – delimitarea
Sunteți considerat navetist transfrontalier dacă:
- Vă întoarceți regulat la reședința dumneavoastră din Germania.
- Respectați numărul permis de zile de neîntoarcere (de exemplu, Elveția: maximum 60 de zile).
- Salariul dumneavoastră este impozitat în Germania.
Consecință: Introducere în Anexa N (și eventual Anexa N-GRE), fără clauza de progresie.
Nu sunteți considerat navetist transfrontalier dacă:
- Nu vă întoarceți suficient de des la reședința din Germania.
- Locuiți sau lucrați preponderent în străinătate.
- Aveți alte venituri din străinătate care nu intră sub incidența reglementării pentru navetiști transfrontalieri.
În acest caz, de obicei: Impozitare în statul de lucru. Salariul este adesea scutit de impozit în Germania, dar crește rata de impozitare pentru alte venituri prin clauza de progresie conform § 32b EStG.
=> Introducere: Anexa N-AUS.
Particularități în funcție de țară
- Franța și Austria: Navetiștii transfrontalieri își impozitează salariul în principiu în Germania.
- Elveția: Angajatorul poate reține 4,5% impozit la sursă. Acesta este de obicei creditat la impozitul pe venit german.
Caz special: Funcționari publici și serviciul public
În cazul funcționarilor publici și al angajaților din serviciul public se aplică o regulă specială: Venitul este impozitat în principiu în statul angajatorului, chiar dacă sunt îndeplinite celelalte condiții ale unei situații de navetist transfrontalier.
Concluzie
Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri depinde în mod decisiv de locul unde este alocat fiscal salariul. Cei care îndeplinesc reglementarea pentru navetiști transfrontalieri își declară venitul ca salariu național și evită clauza de progresie. Dacă condițiile nu sunt îndeplinite, este necesară Anexa N-AUS. O delimitare clară reduce întrebările suplimentare ale biroului fiscal și previne dezavantajele fiscale inutile.
Declarație fiscală electronică fără Anexa N-GRE
În practică, se poate întâmpla ca Anexa N-GRE să nu fie susținută separat în anumite programe electronice de declarații fiscale, de exemplu, la utilizarea Lohnsteuer kompakt În aceste cazuri, acest lucru nu înseamnă automat că informațiile pentru navetiști transfrontalieri sunt pierdute.
Dacă salariul dumneavoastră este integral impozabil în Germania, acesta va fi declarat corect în Anexa N. Informațiile suplimentare relevante pentru navetiști transfrontalieri (de exemplu, despre angajatorul străin sau statutul de navetist transfrontalier) ar trebui apoi completate în câmpul de text liber sau explicații al declarației fiscale.
Este, de asemenea, recomandabil să atașați o scurtă explicație scrisă, din care să reiasă că sunt îndeplinite condițiile reglementării pentru navetiști transfrontalieri. Acest lucru facilitează clasificarea de către biroul fiscal și reduce întrebările suplimentare.
Important: Chiar dacă Anexa N-GRE nu poate fi selectată tehnic, obligația fiscală materială rămâne neschimbată. Este esențial ca salariul să fie declarat corect ca impozabil în Germania.
