Ce pot deduce pentru locuințe secundare?

Ce pot deduce pentru locuințele secundare?

Biroul fiscal nu impune cerințe stricte pentru o locuință secundară la locul de muncă. Poate fi un apartament, o cameră de hotel sau o cameră mobilată. Important este ca locuința să fie disponibilă și să nu devină noul centru de viață. Dacă această condiție este îndeplinită, diverse cheltuieli profesionale pot fi deduse fiscal în cadrul gospodăriei duble.

Cheltuieli profesionale deductibile:

• Căutare locuință: Costuri de transport pentru vizionare, costuri telefonice sau poștale.
• Mutare: Costuri de transport (firmă de mutare, mașină închiriată), costuri de călătorie în ziua mutării.
• Diurnă pentru masă: În primele trei luni se pot aplica sume forfetare pentru masă:
  • 24 de ore de absență: 28 Euro
  • 8 până la 24 de ore de absență: 14 Euro
• Costuri de transport: Prima călătorie dus și ultima călătorie întors sunt recunoscute integral, de exemplu, cu bilet sau cu indemnizația pe kilometru (30 de cenți pe kilometru). Călătoriile săptămânale acasă pot fi deduse cu indemnizația de distanță (30 de cenți pe kilometru de distanță, de la al 21-lea kilometru 38 de cenți).
• Costuri de cazare: Sunt recunoscute costurile dovedite până la un plafon de 1.000 Euro pe lună. Acestea includ:
  • Chirie inclusiv costuri de operare
  • Costuri pentru obiecte de mobilier necesare
  • Taxa pentru locuință secundară
  • Costuri de renovare

Plafon de 1.000 Euro:

Plafonul este considerat o valoare medie pentru întregul an. Sumele care sunt mai mici de 1.000 Euro în anumite luni pot fi compensate cu cheltuieli mai mari în alte luni.

Cheltuieli pentru obiecte de mobilier:

Conform hotărârii BFH din 4.4.2019 (VI R 18/17), costurile pentru obiecte de mobilier și gospodărie nu fac parte din costurile de cazare și sunt, prin urmare, deductibile suplimentar.

Sfat: Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile efective (de exemplu, amortizare, dobânzi la credite, costuri de operare) pot fi deduse până la 1.000 Euro pe lună. Costurile pentru obiecte de mobilier pot fi deduse suplimentar.

Particularități:

• În cazul locuințelor mobilate, unde chiria nu este împărțită între locuință și mobilier, chiria poate fi împărțită prin estimare (§ 162 AO). Costurile pentru utilizarea mobilierului sunt deductibile suplimentar.
• Costuri pentru loc de parcare: Un loc de parcare sau un garaj închiriat nu sunt considerate costuri de cazare și pot fi deduse suplimentar (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).

Regulă de simplificare:

Costurile de achiziție pentru mobilier și echipament de până la 5.000 Euro sunt recunoscute ca necesare și sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (scrisoare BMF din 25.11.2020).

Taxa pentru locuință secundară:

Taxa pentru locuință secundară intră sub restricția de deducere de 1.000 Euro pe lună, așa cum a decis Curtea Federală de Finanțe (hotărârea BFH din 13.12.2023, VI R 30/21).

Fără limită de 1.000 Euro în străinătate

În cazul unei gospodării duble în străinătate, nu se aplică limita de 1.000 Euro. În schimb, costurile reale de închiriere sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, în măsura în care sunt "necesare și rezonabile". Plafonul este prețul mediu local de închiriere pentru un apartament de 60 m² - aceasta este opinia administrației fiscale.

BFH elimină limita de 60 m² pentru locuințele din străinătate

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis prin hotărârea din 9.8.2023 (VI R 20/21) că, în cazul unei gospodării duble în străinătate, nu există o limită forfetară pentru chiria unui apartament de 60 m². În schimb, trebuie verificat în fiecare caz dacă costurile de cazare sunt necesare.

Cu toate acestea, administrația fiscală menține în continuare limita de 60 m² în instrucțiunile pentru anexa N (2024).

Prin hotărârea din 17.6.2025 (VI R 21/23), BFH a confirmat: Costurile reale pentru o locuință de serviciu recunoscută ca necesară de către angajator în străinătate sunt deductibile integral.