Cum este promovată locuința proprie conform § 10f EStG?

Cu § 10f Legea impozitului pe venit (EStG), legiuitorul sprijină investițiile în întreținerea și modernizarea imobilelor utilizate personal, cu o importanță urbanistică sau istorică deosebită. Cheltuielile efectuate pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale, dacă sunt îndeplinite toate condițiile.

Sprijinul este deosebit de atractiv pentru proprietarii care investesc în zone de reabilitare sau dezvoltare, păstrează clădiri protejate sau renovează imobile de interes public deosebit.

Ce este promovat fiscal conform § 10f EStG?

Sunt favorizate fiscal următoarele măsuri:

• Măsuri de reabilitare și dezvoltare urbanistică în zone stabilite oficial conform § 177 BauGB,
• Măsuri de întreținere și modernizare la clădiri cu importanță istorică, artistică sau urbanistică deosebită,
• Lucrări la monumente istorice, dacă un certificat oficial confirmă eligibilitatea pentru finanțare.

Măsurile trebuie să servească la conservarea pe termen lung sau la îmbunătățirea funcțională a imobilului. Măsurile de înfrumusețare pură sau modificările neautorizate nu sunt eligibile.

Ce condiții trebuie îndeplinite?

Pentru a beneficia de reducerea fiscală conform § 10f EStG, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• Finanțare proprie: Ați suportat personal cheltuielile.
• Certificat oficial: Un certificat de la municipalitatea sau autoritatea de protecție a monumentelor confirmă natura și amploarea măsurilor eligibile.
• Utilizare personală: Obiectul este utilizat personal sau pus la dispoziție gratuit (de exemplu, membrilor familiei).

Când și cum puteți solicita reducerea?

Cheltuielile pot fi luate în considerare în declarația de impozit pe venit după finalizarea lucrărilor de construcție. Introduceți sumele eligibile în Anexa FW. De regulă, cheltuielile sunt deduse fiscal pe o perioadă de zece ani.

Dacă solicitați pentru prima dată costuri, vă rugăm să atașați o listă detaliată a tuturor facturilor cu informații despre:

• Data și suma facturii,
• Descrierea serviciilor,
• Compania executantă.

Ce se aplică în cazul coproprietății?

Dacă clădirea este în coproprietate (de exemplu, cu frați sau alte persoane), puteți solicita doar partea dumneavoastră din cheltuieli.

Soții sau partenerii de viață înregistrați care nu trăiesc separat permanent pot solicita finanțarea pentru câte un obiect – deci în total pentru două obiecte.

Restricții importante (limitare la un obiect)

Reducerea fiscală conform § 10f EStG este supusă unei restricții stricte de obiect și de viață:

• Doar un obiect: Finanțarea poate fi utilizată o singură dată în viață pentru o singură clădire.
• Fără repetare: Dacă reducerea a fost deja solicitată pentru un obiect, nu poate fi utilizată din nou pentru o altă clădire.
• Excludere în cazul altor reduceri: Dacă pentru aceeași clădire au fost deja solicitate amortizări majorate conform §§ 82g sau 82i EStDV, § 10f EStG este exclus.

Exemplu practic: Hotărârea BFH din 24.05.2023 (X R 22/20)

Un contribuabil a solicitat măsuri de întreținere la locuința sa între 2006 și 2013 și a beneficiat de reducerea fiscală conform § 10f EStG. În 2014 și 2015, a dorit să solicite din nou finanțare pentru un alt apartament protejat. Administrația fiscală a refuzat – Curtea Federală de Finanțe a confirmat:

• Reducerea fiscală se aplică doar pentru un obiect și o singură dată în viață.
• Anii neutilizați din perioada de eligibilitate se pierd, dacă este cazul.
• Schimbarea la o altă clădire este exclusă.

Notă

Subvențiile din fonduri publice (de exemplu, programe de urbanism) reduc cheltuielile eligibile și trebuie declarate separat în declarația fiscală.