Discriminare: despăgubirea acordată de angajator este complet scutită de impozit

Conform Legii generale privind egalitatea de tratament (AGG), discriminarea pe motive de rasă sau origine etnică, sex, religie sau convingeri, handicap, vârstă sau identitate sexuală este interzisă (§ 1 AGG). În cazul unei încălcări a interdicției de discriminare, angajatorul este obligat să despăgubească prejudiciul cauzat. Persoana astfel discriminată poate solicita o compensație bănească adecvată (§ 15 alin. 2 AGG). Întrebarea este cum trebuie tratată fiscal o astfel de compensație. Recent, Tribunalul Fiscal din Renania-Palatinat a decis că o compensație pe care un angajator trebuie să o plătească unui angajat din cauza discriminării, hărțuirii sau hărțuirii sexuale este neimpozabilă și nu constituie salariu impozabil. Acest lucru se aplică chiar dacă angajatorul a contestat discriminarea pretinsă și a fost de acord să plătească doar într-o înțelegere judiciară. Neimpozabil înseamnă că plata nu este supusă contribuțiilor de asigurări sociale (FG Rheinland-Pfalz din 21.3.2017, 5 K 1594/14).

Cazul: O angajată a contestat concedierea ordinară a contractului său de muncă "din motive personale" printr-un proces de protecție împotriva concedierii, solicitând și o compensație pentru discriminare din cauza handicapului său. Cu câteva săptămâni înainte de concediere, Oficiul pentru Afaceri Sociale constatase un handicap fizic de 30 %.

În fața Tribunalului pentru Litigii de Muncă din Kaiserslautern, angajata și angajatorul său au încheiat o înțelegere prin care s-a convenit o "compensație conform § 15 AGG" în valoare de 10.000 Euro și s-a încheiat de comun acord relația de muncă. Administrația fiscală a dorit să trateze compensația ca salariu impozabil.

Conform opiniei judecătorilor fiscali, din înțelegerea încheiată la Tribunalul pentru Litigii de Muncă reiese că plata nu a fost pentru despăgubirea unor daune materiale suferite în sensul § 15 alin. 1 AGG (de exemplu, salarii pierdute), ci pentru compensarea daunelor morale în sensul § 15 alin. 2 AGG din cauza discriminării reclamantei ca persoană cu handicap. O astfel de plată de compensație este neimpozabilă și nu trebuie calificată ca salariu. Angajatorul reclamantei a contestat discriminarea.

Prin intermediul înțelegerii, el a fost însă dispus să plătească o compensație pentru o discriminare (doar) pretinsă. Asemenea venituri nu au caracter de salariu și sunt, prin urmare, neimpozabile.

Compensația nu este doar scutită de impozit și contribuții sociale, ci nu este inclusă nici în clauza de progresie, astfel încât nu duce la un impozit mai mare pentru celelalte venituri.

Curtea Administrativă Federală a acordat recent tinerilor funcționari o compensație pentru salarii discriminatorii pe criterii de vârstă, deoarece salariile lor au încălcat interdicția de discriminare pe criterii de vârstă. Instanța a derivat dreptul la compensație din § 15 alin. 2 AGG (hotărârile BVerwG din 6.4.2017, 2 C 11.16 și 2 C 12.16). Regulile de salarizare au discriminat funcționarii mai tineri doar din cauza vârstei lor (hotărârea CJUE din 19.6.2014, C-501/12).

Discriminare: despăgubirea acordată de angajator este complet scutită de impozit

Nu mai există carduri de impozitare a salariilor?

Nu. Din anul 2010 nu se mai trimit noi carduri de impozit pe salariu, deoarece legiuitorul a decis să transforme procedura de impozitare a salariilor într-o procedură electronică. Acest lucru are scopul de a simplifica comunicarea dintre cetățeni și administrația fiscală.

Din 2013, toate datele de care angajatorii au nevoie pentru deducerea lunară a impozitului pe salariu și care erau anterior incluse pe cardul de impozit pe salariu din carton sunt puse la dispoziție într-o bază de date a administrației fiscale pentru a fi accesate de angajator. Aceste date sunt denumite Caracteristici Electronice de Deducere a Impozitului pe Salariu (ELStAM):

• Clasa de impozitare,
• Factorul pentru clasa de impozitare IV,
• Starea civilă,
• Religia,
• Religia soțului/soției,
• Numărul de alocații pentru copii,
• Suma forfetară pentru persoane cu dizabilități / supraviețuitori,
• Scutirea de impozit pe salariu (pentru cheltuieli profesionale mari, cheltuieli speciale și sarcini extraordinare),
• Suma de scutire și adăugare pentru persoanele cu venituri mici.

Nu mai există carduri de impozitare a salariilor?

Ce este certificatul electronic de impozit pe salariu și cum îl obțin?

Un certificat de impozitare a salariului primiți la sfârșitul anului de la angajatorul dumneavoastră. De obicei, certificatul de impozitare a salariului este înmânat împreună cu primul fluturaș de salariu din ianuarie sau februarie de către angajator.

Dacă nu ați primit certificatul de impozitare a salariului, solicitați documentul de la angajatorul dumneavoastră. Nu trebuie să atașați acest certificat la declarația dumneavoastră fiscală, deoarece datele au fost deja transmise electronic către administrația financiară, așa cum este menționat în partea de sus a certificatului dumneavoastră de impozitare a salariului.

Dacă angajatorul dumneavoastră procesează automat fluturașii de salariu pentru angajații săi, trebuie să emită un certificat electronic de impozitare a salariului. Cu toate acestea, datele conținute trebuie transmise direct administrației financiare. Certificatul de impozitare a salariului conține caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salariu, care au fost relevante pentru deducerea lunară a impozitului pe salariu.

Ce este certificatul electronic de impozit pe salariu și cum îl obțin?

Cum introduc fișele fiscale de la unul sau mai mulți angajatori?

Dacă aveți mai mulți angajatori, de exemplu, pentru un loc de muncă secundar, ați primit și mai multe fișe de salariu. În acest caz, faceți clic pe „Introduceți detalii pentru o altă fișă de salariu”. Apoi puteți introduce numele unui alt angajator în noua mască de introducere care apare. Astfel, diferitele locuri de muncă rămân clare în declarația dumneavoastră fiscală.

Prin intermediul simbolului coș de gunoi din dreapta numelui angajatorului, puteți elimina o activitate din declarația fiscală și o puteți șterge complet.

Dacă angajatorul impozitează forfetar locul de muncă cu normă redusă, nu trebuie să introduceți veniturile în declarația fiscală. În acest caz, nu puteți solicita cheltuieli profesionale sau suma forfetară pentru angajați pentru locul de muncă secundar.

Dacă este vorba despre un loc de muncă cu normă redusă pentru care ați dat angajatorului acordul pentru deducerea impozitului pe salariu sau ați eliberat caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salariu (ELStAM), trebuie să introduceți datele corespunzătoare și în declarația de venit.

Cum introduc fișele fiscale de la unul sau mai mulți angajatori?

Was sind Versorgungsbezüge?

Versorgungsbezüge spielen in der Einkommensteuer eine besondere Rolle. Viele Menschen erhalten im Ruhestand Bezüge, die nicht aus der gesetzlichen Rentenversicherung stammen – beispielsweise eine Pension oder eine Betriebsrente. Aber was genau sind Versorgungsbezüge, wie werden sie besteuert und was ist mit dem sogenannten Versorgungsfreibetrag gemeint? In diesem Artikel erklären wir Ihnen die wichtigsten Punkte verständlich und kompakt.

Was sind Versorgungsbezüge?

Versorgungsbezüge sind regelmäßige Zahlungen, die Sie nach dem Ende eines aktiven Arbeitsverhältnisses erhalten – also eine Art "Ersatz" für Arbeitslohn. Sie werden meist vom ehemaligen Arbeitgeber oder einer Versorgungseinrichtung gezahlt und zählen steuerlich zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit.

Typische Beispiele für Versorgungsbezüge:

• Pensionen von Beamten
• Werksrenten oder Betriebsrenten
• Übergangsgelder bei vorzeitigem Ruhestand
• Witwen- oder Witwerrenten vom früheren Arbeitgeber

Wichtig: Versorgungsbezüge sind nicht mit der gesetzlichen Rente zu verwechseln. Die gesetzliche Altersrente fällt unter die „sonstigen Einkünfte“ und wird bei den Renteneinkünften erklärt. Versorgungsbezüge hingegen gehören zu den Einkünften als Arbeitnehmer.

Wie werden Versorgungsbezüge besteuert?

Versorgungsbezüge unterliegen grundsätzlich der Einkommensteuer. Allerdings wird nicht der gesamte Betrag versteuert – es gibt steuerliche Vergünstigungen in Form von Freibeträgen.

Versorgungsfreibetrag

Der Staat gewährt einen bestimmten Anteil der Versorgungsbezüge steuerfrei – das ist der Versorgungsfreibetrag. Seine Höhe hängt davon ab, in welchem Jahr Sie erstmals Versorgungsbezüge erhalten haben.

Für alle, die im Jahr 2025 zum ersten Mal Versorgungsbezüge erhalten, gilt Folgendes:

• 13,6 Prozent der jährlichen Versorgungsbezüge bleiben steuerfrei,
• jedoch maximal 1.020 Euro.

Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

Zusätzlich zum prozentualen Freibetrag wird ein fester Zuschlag gewährt. Für den Erstbezug im Jahr 2025 beträgt dieser 306 Euro jährlich.

Der Freibetrag bleibt dauerhaft festgeschrieben, solange die Bezüge weiter gezahlt werden. Er wird jedoch nur einmal gewährt, und zwar für den zuerst bezogenen Versorgungsbezug.

Mehrere Versorgungsbezüge – was ist zu beachten?

Wenn Sie mehrere Versorgungsbezüge erhalten, zum Beispiel eine Pension und zusätzlich eine Betriebsrente, müssen Sie alle Bezüge vollständig in der Steuererklärung angeben. Dabei ist wichtig:

• Der Versorgungsfreibetrag samt Zusatzbetrag wird nur einmal gewährt, und zwar für den zuerst zugeflossenen Versorgungsbezug.
• Weitere Versorgungsbezüge sind voll steuerpflichtig, es sei denn, es handelt sich um Bezüge mit eigenem Anspruch, etwa aus einem anderen Arbeitsverhältnis.

Tipp: Prüfen Sie in Ihrer elektronischen Lohnsteuerbescheinigung, wie viele Versorgungsbezüge dort angegeben sind. Arbeitgeber oder Versorgungseinrichtungen melden die Beträge mit einem speziellen Kennzeichen für das Finanzamt.

Besonderheiten bei Hinterbliebenenversorgung

Auch Hinterbliebene, wie Witwen oder Witwer, können Versorgungsbezüge erhalten – etwa in Form einer Hinterbliebenenpension vom früheren Arbeitgeber des Verstorbenen.

Für diese Versorgungsbezüge gelten grundsätzlich die gleichen steuerlichen Regeln, einschließlich des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags. Allerdings wird der Freibetrag unter Umständen anteilig gekürzt, etwa wenn der ursprüngliche Empfänger diesen Freibetrag bereits ausgeschöpft hatte.

Wichtig: Erhalten Sie eine gesetzliche Hinterbliebenenrente (z. B. von der Deutschen Rentenversicherung), handelt es sich nicht um einen Versorgungsbezug. In diesem Fall müssen Sie die Rente in der Anlage R erklären.

Beispiel: So funktioniert die Besteuerung

Frau Meier geht im Januar 2025 in den Ruhestand und erhält eine Beamtenpension in Höhe von 30.000 Euro jährlich. Da ... im Jahr 2025 erstmals Versorgungsbezüge bezieht, gelten folgende Freibeträge:

• Versorgungsfreibetrag: 13,6 Prozent von 30.000 Euro = 4.080 Euro
• Zusatzbetrag: 306 Euro
• Gesamter Freibetrag: 4.080 Euro + 306 Euro = 4.386 Euro

Der steuerpflichtige Teil der Bezüge beträgt: 30.000 Euro – 4.386 Euro = 25.614 Euro

Diesen Betrag muss Frau Meier in der Steuererklärung (Anlage N) angeben. Das Finanzamt berücksichtigt den Freibetrag automatisch, sofern die Lohnsteuerbescheinigung korrekt ausgefüllt wurde.

Fazit

Versorgungsbezüge sind steuerlich begünstigt – aber nur zum Teil. Durch den Versorgungsfreibetrag und den Zusatzbetrag wird ein Teil der Bezüge steuerfrei gestellt, der Rest ist regulär steuerpflichtig. Wer mehrere Versorgungsbezüge erhält oder eine Hinterbliebenenpension bekommt, sollte genau hinschauen, wie viel tatsächlich zu versteuern ist. Mit einer vollständigen und korrekten Angabe in der Steuererklärung vermeiden Sie Rückfragen und profitieren von den möglichen Freibeträgen.

Was sind Versorgungsbezüge?

Ce sunt remunerațiile pentru o activitate pe mai mulți ani?

O plată ulterioară sau o plată în avans pentru o activitate multianuală (de exemplu, despăgubiri) poate fi impozitată la o rată redusă în anul plății, folosind metoda cincimii. Este esențial ca activitatea să se întindă pe doi ani calendaristici.

Cu așa-numita regulă a cincimii, veniturile extraordinare sunt favorizate în legislația fiscală germană (§ 34 EStG). Aceste "venituri cu tarif redus" sunt venituri obținute pe parcursul mai multor ani, dar realizate și impozitate într-un singur an.

Ce sunt remunerațiile pentru o activitate pe mai mulți ani?

Sind meine Versorgungsbezüge steuerpflichtig?

Ja, Ihre Versorgungsbezüge sind in der Regel steuerpflichtig. Sie zählen nach dem Einkommensteuergesetz zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und unterliegen dem Lohnsteuerabzugsverfahren. Das bedeutet: Bereits bei der Auszahlung wird automatisch Lohnsteuer einbehalten.

Was zählt zu den Versorgungsbezügen?

Zu den Versorgungsbezügen gehören insbesondere:

• Ruhegehalt (z. B. Beamtenpension)
• Witwen- oder Witwergeld
• Waisengeld
• Unterhaltsbeiträge
• Gleichartige Leistungen

Wie funktioniert die Besteuerung?

Die Besteuerung von Versorgungsbezügen erfolgt grundsätzlich wie bei einem regulären Arbeitsverhältnis. Seit 2013 ruft die auszahlende Stelle (z. B. Pensionsstelle) Ihre elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) bei der Finanzverwaltung ab – anhand Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer und Ihres Geburtsdatums.

Allerdings gibt es einen wichtigen Unterschied: Für Versorgungsbezüge wird ein Versorgungsfreibetrag gewährt. Dieser mindert die steuerpflichtigen Einkünfte.

Was ist der Versorgungsfreibetrag?

Der Versorgungsfreibetrag ist ein jährlich festgelegter steuerfreier Anteil Ihrer Versorgungsbezüge. Zusätzlich wird ein fester Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt. Die Höhe dieser Freibeträge hängt davon ab, in welchem Jahr Sie erstmals Versorgungsbezüge erhalten.

Mit Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes (AltEinkG) am 01. Januar 2005 wird schrittweise auf eine sogenannte nachgelagerte Besteuerung umgestellt. Das bedeutet: Statt der Beiträge zur Altersvorsorge werden nun zunehmend die späteren Leistungen – also Versorgungsbezüge und Renten – besteuert.

Die Übergangsphase dauert bis zum Jahr 2040. Danach werden Beamtenpensionen und Renten steuerlich vollständig gleich behandelt – der Versorgungsfreibetrag entfällt ab dann vollständig.

Wie entwickeln sich die Freibeträge?

Der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag sinken jedes Jahr für neue Versorgungsempfänger. Wer also erst später in Pension geht, erhält einen geringeren Freibetrag. Ab dem Jahr 2040 wird kein Versorgungsfreibetrag mehr gewährt.

Entscheidend ist das Jahr des erstmaligen Versorgungsbezugs. Daraus ergeben sich:

• der anzuwendende Prozentsatz,
• der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags sowie
• der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag.

Diese Werte sind in der Tabelle zu § 19 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt.

Gilt der Freibetrag dauerhaft?

Ja. Der einmal ermittelte Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag gelten lebenslang – unabhängig davon, ob sich die Höhe Ihrer Versorgungsbezüge durch regelmäßige Anpassungen verändert.

Wann wird der Freibetrag neu berechnet?

Nur wenn sich Ihre Versorgungsbezüge durch Anrechnung, Ruhen, Kürzung oder Erhöhung (z. B. durch gesetzliche Vorschriften) verändern, muss der Freibetrag neu berechnet werden.

In dem Kalenderjahr, in dem sich der Versorgungsbezug ändert, gelten dann die höchsten Freibeträge, die nach § 19 EStG möglich sind.

Wie hoch ist die Werbungskostenpauschale?

Für Versorgungsbezüge gilt – wie auch bei Renten – eine Werbungskostenpauschale von 102 Euro jährlich, die automatisch berücksichtigt wird. Nur wenn Sie höhere beruflich bedingte Ausgaben nachweisen können, lohnt sich ein Einzelnachweis.

Sind meine Versorgungsbezüge steuerpflichtig?

Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?

Bei einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses erhalten Arbeitnehmer häufig eine Abfindung. Seit 2006 unterliegt diese nicht mehr einem Steuerfreibetrag, kann jedoch weiterhin ermäßigt nach der sogenannten Fünftelregelung (§ 34 EStG) besteuert werden – unter bestimmten Voraussetzungen.

Voraussetzungen für die Anwendung der Fünftelregelung

Damit die ermäßigte Besteuerung greift, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Die Abfindung wird zusammengeballt in einem Kalenderjahr ausgezahlt.
• Das Jahreseinkommen mit Abfindung muss höher sein als das Einkommen, das bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses erzielt worden wäre.

Ziel dieser Regelung ist es, die Progressionswirkung des Einkommensteuertarifs abzumildern, wenn durch die Abfindung außergewöhnlich hohe Einkünfte in einem Jahr entstehen.

Kein Steuervorteil bei niedriger Abfindung

Die Fünftelregelung greift nicht automatisch. Dies zeigt ein Urteil des Bundesfinanzhofs vom 8. April 2014 (Az. IX R 33/13):

Vergleichsberechnung: „Ist-Größe“ vs. „Soll-Größe“

Ob die Fünftelregelung anwendbar ist, wird durch eine Vergleichsrechnung geprüft:

• Ist-Größe: Tatsächliches Einkommen im Jahr der Abfindung (inkl. Abfindung)
• Soll-Größe: Fiktives Einkommen bei regulärer Beschäftigung bis Jahresende (z. B. auf Basis des Vorjahreseinkommens)

Hinweis:

Übersteigt die Abfindung nicht die entgehenden Einnahmen bis Jahresende, können ggf. weitere Einnahmen berücksichtigt werden, die ohne Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht angefallen wären – z. B. Arbeitslosengeld.

Beispiel:

Herr M. beendete sein Arbeitsverhältnis im Juni 2025 und erhielt eine Abfindung in Höhe von 35.000 Euro. Sein reguläres Jahreseinkommen hätte 70.000 Euro betragen.

Im Abfindungsjahr erzielt er nur 25.000 Euro Arbeitslohn sowie die Abfindung. Das Gesamteinkommen liegt bei 60.000 Euro – und damit unter dem Einkommen bei ungestörter Weiterarbeit.

Die Fünftelregelung kann nicht angewendet werden, da kein Progressionsnachteil entsteht.

Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?

Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?

Die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses ist oft mit einer Abfindung verbunden – besonders wenn der Arbeitgeber kündigt. Diese Abfindung kann steuerlich begünstigt sein, nämlich durch die sogenannte Fünftelregelung. Doch was gilt, wenn Sie selbst kündigen oder ein Aufhebungsvertrag auf Ihre Initiative zurückgeht?

Was ist die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) ist eine steuerliche Vergünstigung für außerordentliche Einkünfte, zu denen auch Abfindungen zählen (§ 24 Nr. 1a EStG). Sie führt dazu, dass diese Einkünfte ermäßigt besteuert werden, um eine zu hohe Steuerbelastung durch die Einmalzahlung zu vermeiden.

Voraussetzungen für die Steuervergünstigung

Damit die Fünftelregelung angewendet werden kann, muss die Abfindung im Zusammenhang mit einem außergewöhnlichen Ereignis stehen – typischerweise die Kündigung durch den Arbeitgeber oder eine einvernehmliche Lösung unter Druck oder Konfliktlage.

Keine Steuervergünstigung bei freiwilliger Eigenkündigung

Wichtig: Kündigen Sie ohne äußeren Druck oder ohne Anstoß durch den Arbeitgeber, wird die Steuervergünstigung nicht gewährt.

Dies gilt insbesondere, wenn Sie aus freien Stücken kündigen, ohne dass ein Konflikt oder eine wirtschaftliche Notlage vorliegt.

Ausnahme: Aufhebungsvertrag in Konfliktsituation

Das Finanzgericht Münster hat jedoch entschieden, dass eine Steuervergünstigung auch dann möglich ist, wenn der Arbeitnehmer selbst den Aufhebungsvertrag initiiert, aber unter Druck handelt:

• In dem entschiedenen Fall befand sich der Arbeitnehmer in einem Konflikt mit dem Arbeitgeber über seine Höhergruppierung.
• Er schlug den Aufhebungsvertrag selbst vor, handelte aber zur Vermeidung weiterer Auseinandersetzungen.
• Das Gericht sah hierin eine ausreichende Konfliktsituation, die die Anwendung der Fünftelregelung rechtfertigt.
  (FG Münster vom 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, bestätigt durch BFH, Urteil vom 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)

BFH bestätigt: Kein tatsächlicher Druck erforderlich bei einvernehmlicher Lösung

Der Bundesfinanzhof (BFH) stellte klar: Wenn Arbeitgeber und Arbeitnehmer das Arbeitsverhältnis einvernehmlich beenden und dabei eine Abfindung gezahlt wird, ist es nicht zwingend erforderlich, dass der Arbeitnehmer unter erkennbarem Druck stand. Die einvernehmliche Lösung selbst reicht für die Steuervergünstigung aus.

Wann entfällt die Steuervergünstigung trotz Abfindung?

Der BFH hat in einem anderen Urteil (vom 06.12.2021, IX R 10/21) entschieden:

• Wird eine Abfindung nicht in einem Jahr, sondern auf mehrere Jahre verteilt ausgezahlt, entfällt die Fünftelregelung.
• Auch dann, wenn es sich um Teilleistungen (z. B. Abfindung und Startprämie) handelt, die für dasselbe Ereignis gezahlt wurden.

Sonderfall: Sprinterprämie

Eine sogenannte Sprinterprämie, die gezahlt wird, wenn ein Arbeitnehmer freiwillig vorzeitig ausscheidet, kann als Entschädigung gelten und der Fünftelregelung unterliegen.
(Hessisches FG, Gerichtsbescheid vom 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)

Fazit

Auch bei eigener Initiative kann eine Abfindung steuerbegünstigt sein – entscheidend ist die tatsächliche Konfliktsituation oder eine einvernehmliche Lösung zwischen den Parteien. Wichtig bleibt aber: Die Auszahlung muss in einem Jahr erfolgen und als Entschädigung anerkannt werden.

Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?