Cine este considerat independent?
O activitate independentă este desfășurată în special de liber profesioniști. Liber profesionist este persoana care lucrează independent și pe propria răspundere și care desfășoară o profesie sau o activitate specifică menționată la art. 18 alin. 1 EStG.
Profesiile liberale presupun o activitate care nu necesită neapărat studii universitare. Este suficient să fie o formare de natură științifică. Acest lucru include și autodidact sau cunoștințe dobândite prin activitate profesională. Cunoștințele trebuie să fie la nivel universitar.
(1) Liber profesioniștii sunt, pe de o parte, persoane care desfășoară o anumită activitate (art. 18 alin. 1 nr. 1 EStG), și anume o activitate
- științifică, artistică, literară, de predare sau educațională.
(2) Liber profesioniștii sunt, pe de altă parte, persoane care practică o profesie din lista specifică menționată în legea impozitului pe venit (art. 18 alin. 1 nr. 1 EStG):
- Profesiile medicale: medici, stomatologi, terapeuți, fizioterapeuți, asistenți medicali, asistenți de igienă.
- Profesiile juridice și de consultanță economică: avocați, notari, consilieri de brevete, auditori financiari, consultanți fiscali, economiști, contabili autorizați.
- Profesiile tehnico-științifice: ingineri topografi, ingineri, arhitecți, chimiști comerciali, piloți.
- Profesiile din mass-media: jurnaliști, reporteri fotografi, interpreți, traducători.
(3) Liber profesioniștii pot fi și persoane care practică o profesie similară, comparabilă cu profesiile menționate în lista specifică în ceea ce privește activitatea și formarea. Lista profesiilor liberale din art. 18 alin. 1 nr. 1 EStG nu este exhaustivă. Este important ca activitatea să fie desfășurată în mod independent și pe propria răspundere, pe baza cunoștințelor proprii. Acest lucru se aplică, de exemplu, următoarelor profesii:
- Asistenți pentru bătrâni, asistenți dieteticieni, ergoterapeuți, podologi, logopezi, ortoptiști, pedichiuri medicale, maseuri și terapeuți de masaj, asistenți medicali de urgență, practicieni dentari, moașe, psihoterapeuți, consilieri IT, consultanți de afaceri.
- Inginerie software, activitate ca administrator și operator de rețea sau software (deciziile BFH din 22.9.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).
(4) Activitățile care nu sunt considerate activitate profesională independentă și nu constituie o afacere fac parte din alte activități independente. Caracteristica este, de asemenea, munca personală. Cu toate acestea, alte activități independente sunt desfășurate mai degrabă ocazional și doar în mod excepțional pe termen lung (art. 18 alin. 1 nr. 3 EStG):
- Executori testamentari, administratori de bunuri, membri ai consiliului de supraveghere, administratori de imobile, administratori de faliment, fiduciari, curatori, administratori de moșteniri, mediatori, intervievatori pentru birourile statistice de stat, bone, tutori legali etc.
Delimitarea între activitatea comercială și activitatea independentă este adesea dificilă, deoarece, de exemplu, activitatea profesională independentă nu lipsește de obicei de intenția de a obține profit. Multe activități se încadrează, așadar, atât în caracteristicile activității profesionale independente, cât și ale afacerii. În aceste cazuri, criteriul decisiv este munca intelectuală, creativă, care este predominantă în cazul unei activități profesionale independente.
Cine este considerat independent?
Ce este un calcul al excedentului de venituri?
Cu calculul excedentului de venituri conform § 4 alin. 3 EStG, puteți determina cu ușurință profitul afacerii dumneavoastră. În acest scop, veniturile și cheltuielile operaționale sunt înregistrate și comparate conform principiului încasărilor și plăților. În această formă simplă de contabilitate, de exemplu, provizioanele nu sunt luate în considerare.
Un alt avantaj este că calculul excedentului de venituri nu necesită ținerea de conturi de stocuri și nici inventar.
Dacă vă determinați profitul folosind calculul excedentului de venituri, excedentul veniturilor asupra cheltuielilor operaționale este profitul care se declară în declarația fiscală pentru impozitare.
Ce este un calcul al excedentului de venituri?
Trebuie să depun anexa EÜR (calculul excedentului de încasări)?
Cu anexa "Evidența veniturilor și cheltuielilor - Anexa EÜR" se standardizează evidența veniturilor și cheltuielilor.
În EÜR trebuie să furnizați detalii despre veniturile și cheltuielile dumneavoastră.
Până în 2016, erați obligat să depuneți această anexă doar dacă veniturile din exploatare depășeau 17.500 Euro și profitul nu era determinat prin contabilitate (adevărata contabilitate). Însă, începând cu anul fiscal 2017, regula de simplificare a fost eliminată, conform căreia, în cazul veniturilor din exploatare de mai puțin de 17.500 Euro, se putea depune o evidență a veniturilor și cheltuielilor fără formularul oficial "Anexa EÜR". Acum, toți contribuabilii care își determină profitul prin evidența veniturilor și cheltuielilor sunt obligați să completeze o "Anexa EÜR" standardizată și să o transmită electronic administrației fiscale, la fel ca declarația de impozit pe venit.
Regula legală de excepție rămâne în vigoare: pentru a evita "dificultăți nejustificate", administrația fiscală poate permite depunerea declarației fiscale în format tipărit la administrația fiscală (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). În completarea reglementărilor legale individuale, Codul fiscal conține o regulă generală de excepție (§ 150 Abs. 8 AO): administrația fiscală poate renunța la transmiterea electronică a datelor dacă aceasta este economic sau personal inacceptabilă pentru contribuabil.
Acest lucru este valabil în special dacă contribuabilul nu dispune de echipamentul tehnic necesar și crearea posibilităților tehnice pentru transmiterea la distanță a setului de date oficial ar fi posibilă doar cu un efort financiar semnificativ sau dacă contribuabilul, conform cunoștințelor și abilităților sale individuale, nu este sau este doar parțial capabil să utilizeze posibilitățile de transmitere a datelor la distanță. Administrația fiscală acordă excepții foarte rar!
Verificați toate datele din EÜR pentru plauzibilitate și comparați-le, dacă este posibil, cu datele altor antreprenori. Dacă datele dumneavoastră diferă semnificativ de cele obișnuite, administrația fiscală ar putea fi determinată să efectueze o verificare individuală.
Tipp
Cei care doresc să depună declarația fiscală și, mai ales, determinarea profitului pentru venituri din activități independente sau comerciale în format tipărit, trebuie să depună la administrația fiscală o "cerere de excepție conform § 5b Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 150 Abs. 8 AO", să o motiveze suficient și să facă referire la hotărârile actuale.
Important: Conform opiniei BFH, cererea de excepție trebuie să se refere doar la perioada de evaluare respectivă (BFH-Urteil vom 16.6.2020, VIII R 29/17). Aceasta înseamnă că cererea trebuie depusă în fiecare an. Nu trebuie să spună "Solicit scutirea începând cu perioada de evaluare ...", ci doar "Solicit scutirea pentru perioada de evaluare ...".
Trebuie să depun anexa EÜR (calculul excedentului de încasări)?
Când pot determina profitul folosind calculul excedentului de venituri?
În contabilitatea pe baza excedentului de încasări EÜR conform art. 4 alin. 3 EStG, veniturile din exploatare sunt comparate cu cheltuielile de exploatare, iar rezultatul este profitul sau pierderea.
Persoanele care desfășoară activități comerciale și agricultorii pot în prezent să își determine profitul prin contabilitatea pe baza excedentului de încasări dacă
- cifra de afaceri anuală nu depășește 800.000 Euro și
- profitul anual nu depășește 80.000 Euro în anul calendaristic sau anul financiar.
Liber-profesioniștii, cum ar fi avocații, notarii, consultanții fiscali, medicii, publiciștii, artiștii etc., și alte persoane care desfășoară activități independente pot întotdeauna - independent de o limită de cifră de afaceri și profit - să își determine profitul prin contabilitatea pe baza excedentului de încasări. Ei nu sunt, în principiu, obligați să țină contabilitate, dar pot ține evidențe voluntar.
Sunt întotdeauna obligați să țină contabilitate - independent de o limită de cifră de afaceri sau profit - comercianții în sensul art. 1 și urm. coroborat cu art. 238 HGB. Această obligație de contabilitate se aplică și în dreptul fiscal (art. 140 AO). Reglementarea se referă la comercianții care desfășoară o activitate comercială, precum și la antreprenorii a căror activitate comercială necesită o gestiune comercială.
Când pot determina profitul folosind calculul excedentului de venituri?
Este posibilă alegerea metodei de calcul al excedentului de venituri și ulterior?
Contribuabilii care nu sunt obligați să țină contabilitate și nici nu țin voluntar registre și bilanțuri au dreptul să aleagă între compararea activelor conform § 4 alin. 1 EStG și calculul excedentului de încasări conform § 4 alin. 3 EStG:
- Un contribuabil care nu este obligat să țină contabilitate și-a exercitat dreptul de a determina profitul prin compararea stocurilor conform § 4 alin. 1 EStG numai atunci când a întocmit un bilanț de deschidere, a instituit o contabilitate comercială și a realizat un bilanț pe baza inventarelor.
- Dacă, în schimb, contribuabilul a înregistrat doar veniturile și cheltuielile de exploatare, el și-a exercitat dreptul de alegere în sensul determinării profitului prin calculul excedentului de încasări conform § 4 alin. 3 EStG.
Conform noii interpretări, antreprenorul poate exercita dreptul de alegere și după încheierea anului, în principiu nelimitat până la stabilirea definitivă a impozitului. Dacă antreprenorul întocmește apoi un bilanț anual, el optează astfel pentru determinarea profitului prin contabilizare - și nu deja odată cu instituirea contabilității la începutul anului financiar (decizia BFH din 19.3.2009, BStBl. 2009 II p. 659).
Lohnsteuer kompakt
Cu toate acestea, dreptul de alegere este restricționat de anumite condiții (§ 4 alin. 3 fraza 1 EStG). Astfel, alegerea calculului excedentului nu mai este posibilă după întocmirea bilanțului. De asemenea, alegerea determinării profitului prin compararea stocurilor este exclusă dacă contribuabilul nu a întocmit un bilanț de deschidere și nu a instituit o contabilitate comercială la începutul perioadei de determinare a profitului. Alegerea între metodele de determinare a profitului poate fi, de asemenea, exclusă prin legarea contribuabilului de o alegere făcută pentru un an financiar anterior.
Notă: Această interpretare corespunde și scopului de simplificare al calculului excedentului de încasări. Deoarece contribuabilul poate renunța la întocmirea bilanțului prin alegerea calculului excedentului de încasări, chiar dacă a instituit anterior o contabilitate. Pentru biroul fiscal este important doar să primească efectiv calculul excedentului de încasări după alegere.
Este posibilă alegerea metodei de calcul al excedentului de venituri și ulterior?
Există obligația de a depune electronic anexa EÜR chiar și în cazul unui profit mic?
Curtea Fiscală din Renania-Palatinat a decis că cetățenii cu venituri din profituri sunt obligați să depună declarația de impozit pe venit la biroul fiscal în format electronic, chiar dacă obțin doar profituri minore din activități secundare. Formatul electronic este obligatoriu dacă profitul depășește 410 EUR (FG Rheinland-Pfalz din 15.7.2015, 1 K 2204/13).
Cazul: Reclamantul este independent ca fotograf, autor și instructor de scufundări. Biroul fiscal l-a informat pentru prima dată în 2011 că, din cauza acestei activități independente, este obligat să transmită declarația de impozit pe venit în format electronic la biroul fiscal. Reclamantul a susținut că profiturile din activitatea sa independentă vor fi în viitor de aproximativ 500 Euro pe an. În plus, el respinge în principiu transmiterea datelor personale prin internet, deoarece a avut deja experiențe relevante cu abuzul de internet. Chiar și în cazul internet banking-ului, nu se poate garanta o siguranță absolută.
Potrivit Curții Fiscale, conform legii impozitului pe venit, formatul electronic este obligatoriu dacă profitul depășește 410 Euro. Acest format nu este nerezonabil pentru reclamant. Riscul rezidual al unui atac cibernetic asupra datelor stocate sau transmise, care rămâne după epuizarea tuturor posibilităților tehnice de securitate, trebuie acceptat în lumina interesului statului pentru simplificarea administrativă și economisirea de costuri.
Oricum, nu se poate garanta o confidențialitate absolută a datelor, deoarece și datele stocate „analog” pe hârtie pot fi furate, de exemplu, în cazul unui furt din locuință sau – despre care s-a raportat în mass-media pe 13.6.2015 – în cazul furturilor din cutiile poștale ale băncilor. Și în cazul TVA-ului, declarațiile fiscale electronice sunt obligatorii și, în acest sens, BFH a decis deja că acest lucru este constituțional, în ciuda „afacerii NSA”.
Lohnsteuer kompakt
În prezent, Curtea Fiscală din Münster a decis că și un bilanț poate fi depus la biroul fiscal în format pe hârtie, dacă crearea tehnologiei pentru o transmisie de date la distanță ar fi prea costisitoare din punct de vedere financiar (hotărârea din 28.1.2021, 5 K 436/20 AO).
Cu toate acestea, BFH a decis că o cheltuială financiară de 40,54 Euro pentru transmiterea electronică obligatorie a bilanțului, precum și a contului de profit și pierdere conform setului de date oficial prescris este, de asemenea, rezonabilă din punct de vedere economic pentru o „microîntreprindere” (BFH hotărârea din 21.04.2021, XI R 29/20
Notă: Angajații și pensionarii care nu sunt obligați să depună o declarație fiscală electronică și care primesc indemnizații de cheltuieli pentru activitatea lor voluntară până la suma forfetară pentru voluntariat de 840 Euro sau suma forfetară pentru instructori de 3.000 Euro anual pot, în opinia noastră, să continue să utilizeze formularele pe hârtie pentru declarația fiscală. Cu toate acestea, birourile fiscale devin din ce în ce mai restrictive în această privință.
Există obligația de a depune electronic anexa EÜR chiar și în cazul unui profit mic?
Există, de asemenea, obligația de a transmite anexa EÜR în format electronic pentru veniturile comerciale suplimentare?
În cazul persoanelor independente, declarația fiscală în format tipărit nu mai este acceptată. Sunt afectați și gospodăriile private cu panouri fotovoltaice, precum și persoanele cu venituri secundare comerciale de peste 410 Euro, de exemplu, viticultorii cu activitate secundară. Birourile fiscale resping consecvent declarațiile fiscale depuse în format tipărit.
Aceasta înseamnă: Dacă nu există un caz de dificultate, o declarație depusă în format tipărit este considerată ca nefiind depusă. Un caz de dificultate este atunci când achiziționarea echipamentului tehnic necesar, cum ar fi un PC și o conexiune la internet, este posibilă doar cu un efort financiar semnificativ sau când cunoștințele și abilitățile personale pentru utilizarea acestora nu sunt disponibile sau sunt limitate.
În acest caz, trebuie să vă așteptați la penalități de întârziere.
Notă: Angajații și pensionarii care nu sunt obligați să depună o declarație fiscală electronică și care primesc indemnizații pentru activități voluntare până la suma forfetară pentru voluntariat de 840 Euro sau suma forfetară pentru instructori de 3.000 Euro anual, pot, în opinia noastră, să utilizeze în continuare formularele tipărite pentru declarația fiscală. Cu toate acestea, birourile fiscale devin din ce în ce mai restrictive în această privință.
Există, de asemenea, obligația de a transmite anexa EÜR în format electronic pentru veniturile comerciale suplimentare?
Ce intră sub incidența câștigurilor din vânzare/înstrăinare?
La venituri din activități independente se include și câștigul din vânzarea unui cabinet profesional sau a unui activ corespunzător, a unei părți independente din activ sau a unei cote din activ. Vânzarea include și renunțarea la un cabinet, birou etc. (§ 18 alin. 3 EStG). Din punct de vedere fiscal, câștigul din vânzare este tratat conform unor reguli speciale și trebuie separat de câștigul curent.
Cei care își vând afacerea sau cota de parteneriat pot beneficia de două facilități fiscale importante:
- Scutirea de vânzare: Câștigul din vânzare este scutit de impozit până la 45.000 Euro. Totuși, această sumă se reduce dacă câștigul din vânzare depășește 136.000 Euro, cu suma care depășește. Astfel, scutirea de vânzare nu se mai aplică de la un câștig din vânzare de 181.000 Euro (§ 16 alin. 4 EStG).
- Impozit redus: Câștigul din vânzare rămas după deducerea scutirii beneficiază de regula de o cincime. La cerere, acesta poate fi impozitat și cu o cotă redusă, și anume cu 56 % din cota medie de impozitare și cel puțin 14 % (§ 34 alin. 3 EStG).
Scutirea de vânzare și cota redusă de impozitare sunt acordate doar în anumite condiții:
- Trebuie să fi împlinit vârsta de 55 de ani sau să fiți permanent inapt de muncă în sensul legislației de asigurări sociale.
- Puteți beneficia de facilități o singură dată în viață: scutirea de vânzare calculată din 1996, cota redusă de impozitare calculată din 2001.
- Trebuie să solicitați facilitățile.
În cazul vânzării afacerii înainte de vârsta de 55 de ani, fără a fi permanent inapt de muncă, se aplică doar regula de o cincime. Totuși, această regulă nu aduce economii fiscale dacă veniturile curente sunt deja impozitate la cota maximă.
În cazul vânzării unei cote de parteneriat, aveți dreptul la scutirea de vânzare în întregime și nu doar proporțional. Totuși, dacă vindeți doar o parte din cota de parteneriat, câștigul din vânzare este considerat venit curent și nu se aplică nici scutirea de vânzare, nici cota redusă de impozitare sau regula de o cincime (§ 18 alin. 3 coroborat cu § 16 alin. 1 fraza 2 EStG).
Dovada incapacității de muncă
De obicei, este suficientă o decizie a casei de pensii sau un certificat medical oficial pentru a dovedi incapacitatea permanentă de muncă. Acest lucru poate fi realizat și printr-o companie de asigurări private, dacă condițiile lor îndeplinesc un anumit prag pentru incapacitatea de muncă. Totuși, s-a constatat că există și alte modalități de a dovedi incapacitatea permanentă de muncă (decizia BFH din 14.12.2022, X R 10/21).
Ce intră sub incidența câștigurilor din vânzare/înstrăinare?
Ce este indemnizația fiscală pentru instructori?
Ce este indemnizația de instructor?
Indemnizația de instructor permite obținerea de venituri dintr-o activitate secundară de până la 3.000 Euro pe an fără impozit (§ 3 Nr. 26 EStG). Această scutire fiscală se aplică activităților în domeniul educațional, artistic sau de îngrijire, desfășurate în numele autorităților publice sau în scopuri caritabile, umanitare sau bisericești.
Activități eligibile
Activitățile care se încadrează în indemnizația de instructor includ:
- Antrenor sportiv sau supraveghetor de echipă
- Dirijor de cor, dirijori de orchestră sau organiști bisericești
- Lider de tineret sau supraveghetor de vacanță
- Paramedici la evenimente sportive, culturale și parade
- Îngrijirea persoanelor vârstnice, bolnave sau cu dizabilități
Veniturile din aceste activități sunt scutite de impozit până la 3.000 Euro anual. Dacă câștigați mai mult, suma care depășește trebuie impozitată ca venit din activitate independentă sau dependentă.
Activități neeligibile
Următoarele activități nu se încadrează în indemnizația de instructor:
- Membri ai consiliului de administrație
- Casieri sau responsabili cu echipamentele unui club sportiv
- Instructori de animale
- Responsabili de sală
Indemnizația de instructor la centrele de vaccinare și testare
Voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de facilități fiscale din 2020 până în 2023. Cei care au ajutat direct la vaccinări sau teste, cum ar fi la conversații de informare sau la efectuarea vaccinărilor/testelor, au putut utiliza indemnizația de instructor de până la 3.000 Euro anual.
De asemenea, pentru activități legate de organizarea vaccinărilor, cum ar fi înregistrarea, pregătirea vaccinurilor sau documentarea, s-a putut aplica indemnizația de instructor. Pentru persoanele care au lucrat în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare, s-a aplicat indemnizația de voluntariat (§ 3 Nr. 26a EStG).
Aplicabilitate fiscală
Indemnizația de instructor poate fi utilizată doar pentru activități în instituții caritabile sau la angajatori publici precum guvernul federal, landurile sau municipalitățile. Activitățile în cabinete medicale private sau centre de testare private sunt excluse.
Ce este indemnizația fiscală pentru instructori?
Ce este indemnizația fiscală pentru activități voluntare?
Scutirea fiscală pentru activități voluntare permite obținerea de venituri din activități secundare în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc de până la 840 de euro pe an, fără impozit (§ 3 Nr. 26a EStG).
Se aplică în special pentru activități organizatorice sau administrative în asociații, organizații sau instituții publice.
Cerințe
- Activitate secundară: Maximum o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă cu normă întreagă
- Scop caritabil sau bisericesc: Activitate într-o organizație cu scop fiscal redus
- Fără dublă finanțare: Fără scutire fiscală paralelă conform § 3 Nr. 12 EStG
Diferențiere față de scutirea pentru instructori
Scutirea pentru instructori (§ 3 Nr. 26 EStG) este de 3.000 de euro anual și se aplică pentru activități pedagogice și de îngrijire (de exemplu, antrenori, instructori).
Scutirea fiscală pentru activități voluntare se aplică pentru activități organizatorice, de exemplu, administrare sau contabilitate.
Ambele scutiri nu pot fi utilizate simultan pentru aceeași activitate.
Cheltuieli profesionale
Cheltuielile profesionale legate de activitatea voluntară sunt deductibile doar dacă depășesc scutirea de 840 de euro.
Caz special: Centre de vaccinare și testare (2020–2023)
- Organizare & administrare: Scutirea fiscală pentru activități voluntare (până la 840 de euro)
- Desfășurarea testelor/vaccinărilor: Scutirea pentru instructori (până la 3.000 de euro)
Valabilitate doar pentru organizații caritabile sau publice
Scutirea fiscală se aplică doar pentru activități desfășurate pentru:
- Organizații sau asociații caritabile
- Persoane juridice de drept public (de exemplu, comune, universități)
Nu se aplică pentru activități în instituții private, cum ar fi cabinete medicale sau centre de testare private.
Jurisprudența BFH
La 8 mai 2024, Curtea Federală Fiscală a decis (VIII R 9/21) că este necesară activitatea pentru persoane juridice de drept public.
Totuși, această interpretare urmează să fie restricționată printr-o viitoare modificare legislativă.
Ce este indemnizația fiscală pentru activități voluntare?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
