În ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?
Aici puteți introduce cheltuielile reale. Acestea nu vor fi recunoscute în totalitate, deoarece se va deduce sarcina proprie rezonabilă. Aceasta depinde de venitul, starea civilă și numărul de copii și este calculată de administrația financiară. Sarcina proprie rezonabilă este de unu până la șapte la sută din veniturile totale. În orice caz, ar trebui să puteți dovedi cheltuielile respective.
Dacă cheltuielile dumneavoastră sunt sub sarcina proprie rezonabilă, nu merită să le declarați în declarația fiscală.
Suma forfetară pentru îngrijire:
Dacă cheltuielile legate de îngrijire sunt mai mari decât suma forfetară pentru îngrijire după deducerea sarcinii proprii, declarați cheltuielile de îngrijire așa cum au fost efectuate. În acest caz, trebuie să le dovediți individual, arătând pentru ce ați cheltuit banii. Totuși, în acest fel puteți solicita mai mult decât suma forfetară pentru îngrijire.
Pentru administrația financiară nu contează când au fost efectuate cheltuielile, ci când le-ați plătit. Așadar, ar trebui să încercați să concentrați mai multe cheltuieli într-un an pentru a crește suma cheltuielilor și astfel să depășiți limita sarcinii proprii rezonabile.
Aveți o factură mare de la dentist care va fi scadentă abia anul viitor? Dacă însă ați putea înregistra deja alte cheltuieli ca sarcini excepționale pentru anul în curs, cereți dentistului o factură anticipată sau o factură parțială. Astfel, puteți solicita toate cheltuielile care depășesc sarcina rezonabilă în declarația fiscală pentru anul în curs.
Sarcina rezonabilă se deduce doar pentru sarcinile excepționale generale. Cheltuielile incluse la sarcinile excepționale speciale rămân neafectate.
Cu ajutorul acestui tabel, puteți calcula aproximativ sarcina proprie rezonabilă:
În ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?
Cine poate deduce cheltuieli excepționale?
În principiu, toată lumea! Cei care au avut cheltuieli excepționale le pot declara în declarația de impozit. Astfel, cheltuielile excepționale reduc impozitul pe venit de plătit. Acest lucru are scopul de a evita dificultățile nejustificate.
Dacă un contribuabil are cheltuieli inevitabile mai mari decât alți contribuabili cu venituri, averi sau situații familiale comparabile, acesta poate solicita reducerea impozitului pe venit. Pentru aceasta, trebuie să introduceți cheltuielile excepționale în declarația de impozit.
Sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc o povară rezonabilă și care sunt cu adevărat necesare. Povara rezonabilă se bazează pe venitul, starea civilă și numărul de copii ai contribuabilului.
Procentul variază între unu și șapte la sută din venitul anual impozabil. Dacă depășiți acest procent cu cheltuielile excepționale, puteți solicita costurile în mod nelimitat.
Cheltuielile excepționale pot include:
- Costuri de înmormântare,
- Costuri de îngrijire sau
- Costuri medicale.
Costurile de divorț nu mai sunt deductibile din 2013 din cauza unei modificări legislative!
În cazuri speciale, cheltuielile pentru întreținere pot fi considerate cheltuieli excepționale. În acest caz, nu se aplică o povară rezonabilă.
Suma forfetară de îngrijire poate fi solicitată de toți cei care îngrijesc o rudă apropiată. Aceasta este o sumă anuală care nu depinde de o povară rezonabilă. Pe paginile individuale ale declarației noastre de impozit veți găsi informații mai detaliate despre cheltuielile excepționale pe care le puteți solicita.
Se face distincție între cheltuielile excepționale generale și cele speciale. Cheltuielile excepționale generale, cum ar fi costurile medicale și costurile de înmormântare, au un efect de reducere a impozitului numai după depășirea poverii proprii rezonabile.
Cheltuielile excepționale speciale sunt recunoscute integral, dar de obicei până la limite maxime fixe. Acestea includ, de exemplu, întreținerea unei persoane aflate în nevoie sau cazarea în afara localității a unui copil major pentru studii.
Cine poate deduce cheltuieli excepționale?
Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?
Ja, Sie können Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen, wenn Sie keinen Anspruch auf Kindergeld oder die entsprechenden Freibeträge haben. Voraussetzung ist, dass das Kind bedürftig ist, also nur geringes oder kein eigenes Einkommen hat. Ab einem eigenen Einkommen von mehr als 624 Euro im Jahr wird der abzugsfähige Betrag gekürzt.
Kein Anspruch auf Kindergeld
Unterhaltsleistungen können nur für Monate geltend gemacht werden, in denen kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge besteht. Dies gilt auch, wenn sich das Kind in einer Erstausbildung befindet, sofern die Bedürftigkeit nachgewiesen wird.
Höchstbetrag der Unterhaltsleistungen 2025
Der abzugsfähige Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen im Jahr 2025 beträgt 12.096 Euro. Einkünfte und Bezüge des Kindes, die diesen Betrag übersteigen, mindern die abziehbaren Unterhaltsleistungen.
Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?
Wann sind Prozesskosten absetzbar?
Prozesskosten sind grundsätzlich nur in Ausnahmefällen steuerlich als außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG absetzbar. Das Finanzamt akzeptiert Prozesskosten in der Regel nur, wenn der Rechtsstreit einen existenziell wichtigen Bereich oder den Kernbereich menschlichen Lebens betrifft.
Frühere Rechtsprechung
- BFH-Urteil von 2011: Im Mai 2011 hatte der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass Zivilprozesskosten unabhängig vom Gegenstand des Prozesses als zwangsläufig gelten, wenn die Rechtsverfolgung oder Rechtsverteidigung eine hinreichende Aussicht auf Erfolg bietet und nicht mutwillig erscheint. Es genügte, dass der Erfolg mindestens ebenso wahrscheinlich wie ein Misserfolg war (BFH-Urteil vom 12.5.2011, BStBl. 2011 II S. 1015).
- Änderung ab 2015: Im Juni 2015 kehrte der BFH zu einer restriktiveren Auslegung zurück. Danach sind Prozesskosten nur dann zwangsläufig, wenn auch das dem Prozess zugrunde liegende Ereignis zwangsläufig ist. Zivilprozesskosten sind daher in der Regel nicht als außergewöhnliche Belastungen absetzbar (BFH-Urteil vom 18.6.2015, VI R 17/14).
Gesetzliche Regelung seit 2013
Seit 2013 sind Zivilprozesskosten nur absetzbar, wenn der Steuerpflichtige Gefahr läuft, seine Existenzgrundlage zu verlieren und seine lebensnotwendigen Bedürfnisse nicht mehr befriedigen zu können (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG). Hierbei handelt es sich um sehr strenge Voraussetzungen. Es reicht nicht, dass der Rechtsstreit einen wichtigen Lebensbereich betrifft; der Verlust der materiellen Existenzgrundlage muss konkret drohen.
Abgrenzung: Materielle vs. immaterielle Existenzgrundlage
Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass unter Existenzgrundlage nur die materielle Lebensgrundlage zu verstehen ist. Immaterielle Werte wie seelische oder soziale Bedürfnisse fallen nicht darunter (BFH-Urteil vom 18.5.2017, VI R 9/16). Daher sind Prozesskosten, die den Kernbereich des menschlichen Lebens betreffen, wie beispielsweise Streitigkeiten um das Umgangsrecht mit einem Kind, nicht mehr absetzbar (BFH-Urteile vom 13.8.2020, VI R 15/18 und VI R 27/18).
Beispiele für nicht absetzbare Prozesskosten:
- Umgangsrecht des Vaters: Prozesskosten zur Regelung des Umgangsrechts eines im Ausland lebenden Kindes sind nicht absetzbar, da sie keine materielle Existenzgefährdung darstellen (BFH-Urteil vom 13.8.2020, VI R 15/18).
- Unterhaltsstreitigkeiten: Prozesskosten zur Erlangung eines höheren Kindesunterhalts sind nicht abziehbar, wenn keine existenzielle Bedrohung besteht (BFH-Urteil vom 13.8.2020, VI R 27/18).
- Arzthaftungsprozesse: Auch Aufwendungen für Schadensersatzprozesse wegen Behandlungsfehlern sind nicht als außergewöhnliche Belastungen absetzbar, wenn sie nicht die materielle Existenz sichern sollen (BFH-Urteil vom 13.8.2020, VI R 27/18).
- Strafverteidigung des Kindes: Prozesskosten für die Strafverteidigung eines heranwachsenden Kindes sind ebenfalls nicht abzugsfähig (BFH-Beschluss vom 11.8.2022, VI R 29/20).
Ausnahmefälle
Einige Gerichte haben jedoch in Ausnahmefällen Prozesskosten als außergewöhnliche Belastungen anerkannt:
- Rückabwicklung eines Forstbetriebes: Das Niedersächsische Finanzgericht entschied, dass Prozesskosten in Höhe von 17.740 Euro als außergewöhnliche Belastungen absetzbar sind, wenn eine Rückabwicklung einer unentgeltlichen Übertragung eines Forstbetriebes droht, die zur Existenzgefährdung führen würde (FG Niedersachsen vom 15.5.2024, 9 K 28/23; Revision VI R 22/24).
Praxistipp
- Materielle Existenzbedrohung: Prozesskosten sind nur dann absetzbar, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass seine materielle Existenz gefährdet ist. Immaterielle Werte wie das Kindeswohl oder seelische Belastungen werden steuerlich nicht berücksichtigt.
- Vorabprüfung: In Streitfällen sollten Betroffene stets prüfen, ob der Rechtsstreit existenzielle materielle Auswirkungen hat, bevor sie die Prozesskosten als außergewöhnliche Belastungen geltend machen.
Aktuelle Entscheidungen
Das Niedersächsische Finanzgericht hat entschieden, dass Prozesskosten nicht als außergewöhnliche Belastungen abziehbar sind, wenn ein Steuerpflichtiger Verluste bei Online-Wettanbietern erlitten hat und diese gerichtlich zurückfordert – es sei denn, es liegt eine existenzielle Notlage vor (Urteil vom 10.06.2025, Az. 13 K 157/24).
Die Revision wurde zugelassen und ist bereits beim Bundesfinanzhof unter dem Aktenzeichen VI R 10/25 anhängig.
Wann sind Prozesskosten absetzbar?
