Ce particularități se aplică serviciilor de îngrijire și asistență?

La servicii conexe gospodăriei în sensul § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) se includ și serviciile de îngrijire și asistență pentru persoanele care necesită îngrijire. Sunt eligibile atât serviciile prestate de servicii de îngrijire la domiciliu, cât și de personal de îngrijire independent, cu condiția ca acestea să fie prestate în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate sau în gospodăria contribuabilului.

Facilități fiscale

Serviciile de îngrijire și asistență pot fi deduse direct din impozitul datorat ca servicii conexe gospodăriei cu 20 % dintr-o sumă de până la 20.000 Euro anual, adică maximum 4.000 Euro pe an.

Nu este necesară o determinare a necesității de îngrijire sau indicarea unui grad de îngrijire. Este suficient ca serviciile să fie destinate îngrijirii de bază sau asistenței, de exemplu:

• Îngrijire corporală
• Alimentație
• Mobilitate
• Supraveghere și însoțire zilnică

Îngrijire în propria gospodărie sau în gospodăria altcuiva

Conform jurisprudenței Curții Federale Fiscale, se face distincție între:

• Îngrijire sau asistență proprie: Reducere fiscală posibilă dacă cheltuielile sunt pentru propria îngrijire.
• Îngrijirea rudelor: Și copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor – în anumite condiții.

Jurisprudență pe scurt

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (VI R 19/17): Nicio reducere fiscală dacă copiii suportă costurile de cămin ale părinților, deoarece acestea nu sunt suportate în propria gospodărie.

FG Berlin-Brandenburg, hotărârea din 11 decembrie 2019 (3 K 3210/19): Inițial respingerea reducerii fiscale pentru serviciile de îngrijire în gospodăria rudelor; a fost admis recursul.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (VI R 2/20): Reducerea fiscală conform § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG se aplică și atunci când copiii suportă costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor – chiar dacă îngrijirea are loc în gospodăria părinților.

Diferență importantă: Îngrijire ambulatorie vs. staționară

• Îngrijire ambulatorie: Reducere fiscală posibilă dacă contribuabilul este el însuși partener contractual al serviciului de îngrijire.
• Îngrijire staționară: Nicio reducere fiscală, deoarece serviciul este prestat în afara unei gospodării private.

Notă: Reducerea fiscală poate fi acordată doar dacă contribuabilul beneficiază de serviciul de îngrijire pe cont propriu. Dacă se plătește doar factura unei rude, aceasta constituie cheltuială terță din punct de vedere fiscal, care nu este deductibilă.