Ce sunt plățile compensatorii?
Plățile compensatorii în cadrul compensării pensiilor pot fi deduse ca cheltuieli speciale, dacă este cazul.
Introduceți aici valoarea plăților efectuate efectiv. Dacă solicitați pentru prima dată astfel de cheltuieli speciale, vă rugăm să atașați o copie a contractului / acordului de pensie.
Din 2015, nu doar "plățile în cadrul compensării pensiilor" sunt deductibile ca cheltuieli speciale, ci și "plățile pentru evitarea compensării pensiilor" (§ 10 alin. 1a nr. 3 și 4 precum și § 22 nr. 1a EStG):
- Persoana obligată la compensare își poate deduce plățile ca cheltuieli speciale. Pentru aceasta este necesară o cerere din partea persoanei obligate la compensare și un acord din partea persoanei îndreptățite la compensare. Astfel, ambele părți pot stabili exact în ce măsură se va face o deducere fiscală și, corespunzător, impozitarea. Partea plăților compensatorii care nu este revendicată fiscal în anul de plată nu mai poate fi dedusă într-un an ulterior.
- Posibilitatea de compensare există independent de drepturile de pensie, indiferent dacă este vorba de o pensie de funcționar, de drept public, privată, subvenționată sau de o pensie de serviciu. Plățile sunt deductibile uniform doar ca cheltuieli speciale. Anterior, astfel de plăți compensatorii puteau fi deduse de funcționari ca cheltuieli profesionale pentru a evita o reducere a pensiilor lor.
Vă rugăm să utilizați "Anexa U" pentru cerere și acord. Aceasta trebuie semnată de dumneavoastră și de beneficiarul plăților compensatorii. Condiția pentru deducerea cheltuielilor speciale este, așadar, să atașați Anexa U.
Ce sunt plățile compensatorii?
Ce este compensarea pensiei?
Pe scurt, compensarea pensiei înseamnă că, în caz de divorț, toate drepturile (așteptările) la pensie dobândite în timpul căsătoriei sunt împărțite pe jumătate între foștii soți.
În esență, partenerul care a dobândit drepturi mai mari trebuie să cedeze jumătate din diferență celuilalt partener.
Această reglementare se aplică următoarelor tipuri de pensii:
- Pensie legală
- Pensie de funcționar public
- Pensie profesională
- Pensie de serviciu
- Pensie privată de bătrânețe și/sau invaliditate
Un bărbat avea înainte de căsătorie drepturi din pensia legală de 200 Euro. În timpul căsătoriei, acestea au crescut la 500 Euro. De asemenea, a economisit privat în această perioadă și a dobândit drepturi suplimentare de 200 Euro. Femeia avea deja înainte de căsătorie drepturi de 150 Euro la pensia legală. În timpul căsătoriei, acestea au crescut la 300 Euro. Pentru ea s-a economisit și la locul de muncă, unde au fost dobândite drepturi de 200 Euro în timpul căsătoriei.
Bărbatul trebuie să plătească fostei sale soții 150 Euro din pensia legală (500 – 200 = 300 : 2 = 150) și 100 Euro din pensia privată prin compensarea pensiei. De la fosta sa soție primește 75 Euro din pensia legală (300 – 150 = 150 : 2 = 75) și încă 100 Euro din pensia de serviciu.
Bărbatul a dobândit în timpul căsătoriei drepturi de 175 Euro, iar soția sa peste 250 Euro. Prin urmare, trebuie să compenseze diferența de 75 Euro.
Ce este compensarea pensiei?
Sind Zahlungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs absetzbar?
Seit dem 1. September 2009 werden im Rahmen des Versorgungsausgleichs bei einer Scheidung alle Anrechte aus den verschiedenen Versorgungssystemen hälftig geteilt. Dabei erfolgt die Teilung in der Regel innerhalb des jeweiligen Versorgungssystems („interne Teilung“) oder ausnahmsweise bei einem anderen Versorgungsträger („externe Teilung“). Diese Vorgänge sind für beide Ehepartner steuerfrei (§ 3 Nr. 55a und 55b EStG).
Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich
Im sogenannten schuldrechtlichen Versorgungsausgleich erhält der ausgleichsberechtigte Ehepartner eine Zahlung, nachdem der ausgleichspflichtige Ehepartner die vollen Versorgungsleistungen bezogen hat.
- Der Ausgleichspflichtige kann diese Zahlungen als Sonderausgaben absetzen (§ 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG), sofern die zugrunde liegenden Einnahmen steuerpflichtig sind.
- Der Ausgleichsberechtigte muss die erhaltenen Zahlungen als „sonstige Einkünfte“ versteuern (§ 22 Nr. 1a EStG). Dabei gilt das Korrespondenzprinzip: Die Besteuerung erfolgt in dem Umfang, in dem beim anderen Partner ein Sonderausgabenabzug möglich ist.
- Ein Werbungskostenpauschbetrag von 102 Euro wird berücksichtigt.
Ausgleichszahlungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs
Oft wird in Eheverträgen oder Scheidungsvereinbarungen geregelt, dass auf den Versorgungsausgleich verzichtet wird – stattdessen erfolgt eine Abfindung (z. B. Geldbetrag, Lebensversicherung). Bis 2015 waren solche privaten Ausgleichszahlungen steuerlich nicht absetzbar. Auch der Empfänger musste sie nicht versteuern (vgl. BMF-Schreiben vom 9.4.2010, BFH-Urteil vom 15.6.2010).
Neuregelung seit 2015
Seit 2015 sind solche Zahlungen steuerlich wie ein schuldrechtlicher Versorgungsausgleich zu behandeln (§ 10 Abs. 1a Nr. 3, § 22 Nr. 1a EStG):
- Der Zahlende kann die Leistungen als Sonderausgaben absetzen, wenn ein Antrag gestellt und die empfangende Person zustimmt.
- Die empfangende Person versteuert die Zahlungen als „sonstige Einkünfte“.
- Die Höhe des steuerlich abziehbaren Betrags und der zu versteuernden Einnahmen müssen korrespondieren.
- Eine nachträgliche Geltendmachung in späteren Jahren ist ausgeschlossen.
Unabhängigkeit vom Versorgungssystem
Diese steuerliche Regelung gilt unabhängig davon, ob es sich um beamtenrechtliche, betriebliche, private oder andere Altersversorgungen handelt. Künftig ist der Abzug einheitlich nur als Sonderausgabe möglich. Ein früher möglicher Werbungskostenabzug – etwa bei Beamten – entfällt.
Sind Zahlungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs absetzbar?
Cum sunt luate în considerare plățile pentru compensarea pensiei?
Conform noii legi a divorțului din 1.9.2009, drepturile din toate sistemele de pensii sunt deja împărțite la divorț. "Fiecare primește jumătate din toate." În acest proces, fiecare drept este împărțit în primul rând în cadrul sistemului de pensii respectiv (împărțire internă) sau, în cazuri excepționale, este creat un drept de valoare egală la un alt furnizor de asigurări pentru persoana îndreptățită la compensație (împărțire externă). Plățile sunt în ambele cazuri scutite de impozit atât pentru persoana obligată la compensație, cât și pentru persoana îndreptățită la compensație (§ 3 Nr. 55a și Nr. 55b EStG).
De asemenea, există compensația de pensie pe baza dreptului de creanță: În acest caz, persoana obligată la compensație primește veniturile în întregime, dar este obligată să transfere o parte din acestea persoanei îndreptățite la compensație.
- Persoana obligată la compensație poate deduce plățile efectuate în cadrul compensației de pensie ca cheltuieli speciale (conform § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015), în măsura în care veniturile care stau la baza plăților de compensație sunt supuse impozitării. Dacă veniturile care stau la baza plăților sunt scutite de impozit, deducerea ca cheltuieli speciale nu este posibilă.
- Persoana îndreptățită la compensație trebuie să declare plățile de compensație primite ca "alte venituri" (conform § 22 Nr. 1a EStG 2015), în măsura în care acestea pot fi deduse ca cheltuieli speciale de către persoana obligată la compensație. Se aplică principiul strict al corespondenței. Nu contează dacă acestea au avut efect fiscal pentru persoana obligată la compensație. La calculul veniturilor se deduce o sumă forfetară pentru cheltuieli de publicitate de 102 EUR.
Adesea, într-un contract matrimonial sau într-un acord notarial se stipulează că, în caz de divorț, compensația de pensie să fie exclusă și, în schimb, soția să primească o plată de compensație, de exemplu, o sumă de bani, o despăgubire, o asigurare de viață etc. Astfel de plăți de compensație sunt adesea convenite și în cadrul procedurii de divorț pentru a compensa cererile de pensie.
Conform legislației anterioare, plățile private pentru excluderea compensației de pensie nu puteau fi deduse ca cheltuieli speciale de către soțul obligat la compensație. În schimb, soțul îndreptățit la compensație nu trebuia să declare plata primită ca "alte venituri".
Din 2015, plățile pentru evitarea compensației de pensie - similare compensației de pensie pe baza dreptului de creanță - pot fi, de asemenea, deduse ca cheltuieli speciale de către persoana obligată la plată, în timp ce persoana îndreptățită la compensație trebuie să declare veniturile ca alte venituri (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 și § 22 Nr. 1a EStG 2015).
Cum sunt luate în considerare plățile pentru compensarea pensiei?
