(2022)
Cheltuielile aferente trebuie reduse cu bonusul de maestru?
Formarea continuă pentru a deveni maistru este costisitoare, iar cheltuielile sunt deductibile fiscal ca și cheltuieli profesionale. Unele landuri acordă de ceva timp un bonus de maistru pentru a sublinia echivalența între educația profesională și cea generală. Se dorește crearea unui stimulent pentru a continua formarea profesională și a-ți consolida calificările. Întrebarea este însă dacă cheltuielile profesionale trebuie reduse cu bonusul.
În Bavaria, începând cu 1.9.2013, fiecare absolvent de succes al formării profesionale pentru a deveni maistru sau pentru o calificare echivalentă primește un bonus de maistru de 1.000 Euro. Directiva corespunzătoare este valabilă până la 31.12.2016.
Și în Saxonia a fost aprobat programul de finanțare a bonusului de maistru, conform căruia, începând cu 1.9.2016, la ceremoniile de absolvire, meșterii din domeniul meșteșugăresc, industrial și tehnic nu primesc doar diplomele de maistru, ci și un bonus de 1.000 Euro. În Renania-Palatinat, SPD a prevăzut în programul său de guvernare introducerea unui bonus de maistru, iar landul Mecklenburg-Pomerania Inferioară recompensează deja din 1.1.2016 absolvenții de succes ai cursurilor de maistru în domeniul meșteșugăresc și industrial cu un Meister-Extra de 1.000 Euro.
Tribunalul Fiscal din München a decis că cheltuielile de formare pentru examenul de maistru, care sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, nu trebuie reduse cu bonusul de maistru primit. Bonusul nu este un venit impozabil, nu este asociat cu un tip de venit și nu este legat de obținerea de venituri. Prin urmare, nu este vorba nici de o bursă neimpozabilă conform § 3 Nr. 44 EStG sau de o finanțare a educației conform § 3 Nr. 11 EStG. Bonusul de maistru nu este acordat pentru cheltuieli, ci doar pentru absolvirea cu succes (FG München din 30.5.2016, 15 K 474/16).
Administrația fiscală acceptă decizia tribunalului fiscal și lasă bonusul de maistru nu doar neimpozabil, ci și neafectat la deducerea cheltuielilor profesionale (Oficiul Fiscal Bavarez din 6.7.2016, S 2324.2.1-262/6 St32). Și în Saxonia și Mecklenburg-Pomerania Inferioară ar trebui să se facă referire la dispoziția BayLfSt în cazuri similare, deoarece aici bonusul de maistru sau Meister-Extra urmărește aceleași obiective ca bonusul din Bavaria.
Actual: Conform Legii de promovare a formării profesionale (AFBG), sunt finanțați cei care se pregătesc pentru o calificare de maistru în domeniul meșteșugăresc și industrial, educator, tehnician, specialist în achiziții, economist sau pentru una dintre cele peste 700 de calificări comparabile (așa-numitul Meister-BAföG). Finanțarea include subvenții care nu trebuie rambursate, precum și împrumuturi cu dobândă redusă. Ce se întâmplă dacă, după promovarea examenului, împrumutul este parțial iertat (conform § 13b Abs. 1 AFBG)?
Actual, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a decis că iertarea împrumutului nu este un venit și, prin urmare, rămâne neimpozabilă. Deoarece contractul de împrumut este cu banca - Kreditanstalt für Wiederaufbau - plata nu este considerată o prestație a angajatorului din punct de vedere fiscal. Și, prin urmare, iertarea împrumutului nu are legătură cu raportul de muncă (FG Saxonia Inferioară din 31.3.2021,14 K 47/20, recurs VI R 9/21).
Cazul: O angajată contractează un împrumut KfW pentru formarea sa ca maistru industrial conform Legii de promovare a formării profesionale. În contractul de împrumut se menționează că 50 % din împrumut va fi iertat dacă examenul este promovat. După promovarea examenului, administrația fiscală a impus impozit pe venit pentru iertare. Cu motivarea: iertarea înlocuiește cheltuielile profesionale și trebuie impozitată ca venit din muncă salariată. Tribunalul fiscal a dat dreptate angajatei. Judecătorii nu au văzut un venit și au lăsat scutirea împrumutului neimpozabilă.
