(2022)
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. În acest caz, fiscul impune cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului. Adesea, sumele de bani pentru rude sunt înmânate unor intermediari care călătoresc în țara de origine.
Un intermediar poate fi și o firmă de transport neutră. Fiscul nu recunoaște, în principiu, un astfel de transfer de bani ca reducere fiscală (scrisoarea BMF din 7.6.2010, BStBl. 2010 II p. 588, pct. 17).
O excepție se aplică doar dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, trebuie să documentați identitatea intermediarului (nume și adresă), itinerariul exact și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării către beneficiarul întreținerii. Călătoria în sine trebuie dovedită prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
În prezent, Curtea Fiscală din Baden-Württemberg a extins puțin perspectiva strictă a fiscului și a decis că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal chiar dacă predarea numerarului prin intermediari are loc și dacă livrarea poate fi dovedită prin audierea intermediarului ca martor (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Cazul: Un muncitor italian dorește să deducă plăți de întreținere de 6.000 Euro ca sarcini extraordinare, pe care le-a efectuat către părinții săi care locuiesc în Italia. 200 Euro au fost transferați prin trimitere de bani la o bancă italiană, iar sumele de 1.800 Euro și 4.000 Euro au fost retrase de bărbat din contul său bancar și înmânate unui cunoscut care lucra ca importator de produse alimentare și efectua călătorii regulate în sudul Italiei.
Tatăl era șomer de mult timp, iar mama avea venituri mici dintr-un loc de muncă part-time ca femeie de serviciu. Părinții nu aveau un cont bancar propriu. Fiscul nu a recunoscut cheltuielile de întreținere. Judecătorii financiari au avut o altă opinie după ce l-au audiat pe intermediar ca martor. Descrierea detaliată a martorului cu privire la circumstanțele călătoriilor în Italia și predarea sumelor de bani a fost considerată credibilă și coerentă de către Curtea Fiscală.
Abzug von Unterhaltsleistungen
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cu privire la deducerea plăților de întreținere, inclusiv în ceea ce privește dovada plăților de întreținere. În special pentru plățile către rudele care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite cerințe (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:
Transferurile către rudele din străinătate trebuie dovedite prin documente poștale sau bancare (confirmări de tranzacție sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca documentele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesară o confirmare de la bancă privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății, pe lângă documentele de plată din Germania.
Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, se aplică cerințe de probă mai stricte. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și predarea fiecărei sume de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Călătoria trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Se aplică facilități în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului către familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul/soția care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul/soția locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții săi care locuiesc în străinătate, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă mai stricte.
În cazul angajaților, se poate presupune că contribuabilul ia cu el un salariu net lunar pentru întreținerea soțului/soției, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului/soției pentru fiecare călătorie de familie. Această facilitate de probă se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate și dovedite pe an calendaristic. În cadrul facilității de probă, se poate solicita doar o sumă care rezultă din salariul net lunar înmulțit cu patru, minus plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul solicită cheltuieli mai mari decât (forfetar) salariul net lunar înmulțit cu patru, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.
Transferul de bani printr-un intermediar (inclusiv o firmă de transport neutră) nu poate fi recunoscut, în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea intermediarului (nume și adresă), trebuie prezentat itinerariul exact și furnizată o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Călătoria efectuată de un intermediar privat trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
O confirmare a primirii trebuie emisă pentru predarea fiecărei sume de bani. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura destinatarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a îndeplini funcția de probă, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările de primire emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini extraordinare până la suma maximă de 10.437 Euro (2022) fără deducerea unei sarcini suportabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii de peste 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei sferturi, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis următoarele: Rămâne valabil faptul că plățile de întreținere sunt luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și că suma maximă este calculată proporțional pentru plățile efectuate pe parcursul anului (BFH, hotărârea din 25.4.2018, VI R 35/16).
Cazul: Ginerele efectuează în decembrie 2010 o plată de întreținere de 3.000 Euro către socrul său care locuiește în Brazilia, destinată pentru un an întreg. O plată lunară nu era fezabilă din cauza taxelor ridicate pentru transferurile internaționale. Fiscul recunoaște această plată doar cu o douăsprezecea parte din suma maximă (pentru decembrie), deoarece plățile de întreținere sunt deductibile doar în măsura în care servesc nevoilor de trai curente ale persoanei întreținute în anul calendaristic al plății. Curtea Fiscală din Nürnberg a recunoscut întreaga plată în 2010. Curtea Federală de Finanțe a respins acum această decizie.
Bewertungen des Textes: Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
5.00
von 5
Anzahl an Bewertungen: 1
