(2022) Camera de lucru pentru administrarea instalației fotovoltaice deductibilă?

Cu operarea unei instalații fotovoltaice obțineți venituri din activitate comercială. În legătură cu administrarea instalației fotovoltaice, apar diverse activități: corespondență și decontare cu operatorul de rețea, verificarea plăților primite, declarația lunară de TVA, declarația anuală de TVA, calculul veniturilor și cheltuielilor, evaluări etc. Aceste activități se desfășoară de obicei la masa din sufragerie, dar adesea și în biroul de acasă. Întrebarea este dacă biroul este recunoscut fiscal pentru aceste activități și dacă costurile pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri din venituri din activitate comercială.

În principiu, există posibilitatea de a deduce cheltuielile pentru un birou de acasă ca cheltuieli de afaceri până la 1.250 Euro, deoarece "nu există un alt loc de muncă disponibil pentru activitatea comercială" (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG). Cu toate acestea, deducerea cheltuielilor de afaceri este exclusă dacă biroul nu este necesar în funcție de natura și amploarea activității - cel puțin aceasta este opinia administrației fiscale (OFD Rheinland din 10.7.2012, S 2130-2011/0003-St 142).

TOTUȘI: Curtea Federală Fiscală a decis, prin hotărârea din 8.3.2017 (IX R 52/14), astfel: "Noțiunea de birou de acasă presupune ca încăperea respectivă să fie utilizată exclusiv sau aproape exclusiv în scopuri comerciale/profesionale. Nu contează dacă un birou de acasă este necesar pentru activitate." În prezent, Curtea Federală Fiscală și-a reafirmat punctul de vedere din martie 2017. Prin urmare, nu contează "necesitatea" biroului de acasă. "Necesitatea" nu este o condiție pentru deducere. Prin urmare, un birou poate fi dedus dacă încăperea este utilizată aproape exclusiv în scopuri profesionale. Nu contează durata activităților de birou (BFH-Urteil din 3.4.2019, VI R 46/17).

Un birou pentru administrarea unei instalații fotovoltaice nu este deductibil dacă este utilizat și în scopuri private într-o măsură semnificativă. În cazul unei încăperi utilizate mixt, nu este permisă o împărțire a costurilor și o deducere parțială a cheltuielilor de afaceri (BFH-Urteil din 17.2.2016, X R 1/13).

Baza pentru aceasta este decizia fundamentală a Marii Camere privind utilizarea mixtă a unui birou: Dacă un birou de acasă este utilizat și în scopuri private sau o încăpere nu este utilizată aproape exclusiv în scopuri profesionale, costurile nu pot fi deduse - nici măcar parțial - ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. În orice caz, costurile încăperii nu pot fi împărțite într-o parte profesională și una privată și apoi deduse fiscal cu partea de utilizare profesională (BFH-Urteil din 27.7.2015, GrS 1/14).

Instanța anterioară a permis împărțirea costurilor pentru încăperea utilizată mixt și le-a recunoscut pe jumătate ca cheltuieli de afaceri din veniturile din activitatea comercială "operațiune fotovoltaică". Costurile biroului au fost "împărțite printr-o estimare adecvată, ținând cont de gradul de utilizare respectiv, cu condiția ca motivația comercială sau privată să nu fie de importanță neglijabilă. Ca criteriu adecvat de împărțire poate fi luat în considerare raportul dintre timpii de utilizare privată și comercială."

Dar această opinie generoasă este depășită datorită hotărârii BFH menționate mai sus (FG München din 28.4.2011, 15 K 2575/10).