(2022) Costuri birou: sumă maximă dublă pentru două persoane?

Din 2005, administrația fiscală aplică restricția de deducere pentru biroul de acasă pe bază de obiect. Aceasta înseamnă că costurile pentru biroul de acasă pot fi deduse o singură dată până la 1.250 Euro, indiferent de numărul de persoane care îl folosesc. Dacă, de exemplu, un cuplu de profesori folosește împreună un birou de acasă, fiecare nu poate deduce costurile până la 1.250 Euro, ci această sumă maximă trebuie împărțită în funcție de proporția de utilizare.

Trebuie verificat dacă fiecare persoană îndeplinește condițiile personale de deducere. Împotriva unei dublări sau multiplicări a sumei maxime se argumentează că costurile pentru cameră nu sunt mai mari în cazul utilizării de către mai multe persoane decât în cazul utilizării de către o singură persoană (scrisoarea BMF din 2.3.2011, BStBl. 2011 I S. 195, pct. 21). Conform legislației anterioare, un cuplu de profesori care folosește două camere mici de câte 14 mp fiecare ca birou de acasă poate deduce costurile de două ori până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale. Dacă însă cuplul folosește împreună o cameră de 28 mp, costurile pot fi deduse o singură dată până la 1.250 Euro, adică fiecare soț poate deduce doar 625 Euro ca cheltuieli profesionale. Acest lucru pare nedrept.

În prezent, Curtea Federală Fiscală și-a schimbat opinia anterioară și cea a fiscului în favoarea contribuabililor: dacă două persoane folosesc împreună un birou de acasă și fiecare îndeplinește condițiile personale de deducere (niciun alt loc de muncă), fiecare își poate deduce cheltuielile până la suma maximă de 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Nu se mai aplică o abordare "pe bază de obiect", ci una "pe bază de persoană", astfel încât fiecare utilizator își poate deduce partea de costuri fie până la 1.250 Euro, în sumă nelimitată, fie deloc (hotărârile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).

• Judecătorii BFH au constatat acum, se pare, pentru prima dată, că "textul legii nu oferă nicio bază pentru reducerea (proporțională) a sumei de deducere de 1.250 Euro pentru contribuabil, deoarece un alt contribuabil folosește, de asemenea, biroul de acasă exclusiv pentru o activitate profesională sau de afaceri. Legea nu prevede împărțirea sumei de deducere între mai mulți contribuabili în cazul utilizării comune a unui birou de acasă." Din textul legii nu reiese că suma de deducere de 1.250 Euro ar trebui să fie acordată contribuabilului în întregime doar în cazul utilizării exclusive a biroului de acasă. Nu există indicii că, în cazul luării în considerare a costurilor pentru un birou de acasă utilizat profesional, ar trebui făcută o excepție de la impozitarea individuală. Aha!

• Dacă soții, în cazul coproprietății de 50%, folosesc împreună un birou de acasă, costurile sunt, în principiu, alocate fiecărui soț în proporție de 50%. Dacă pentru ambii sunt îndeplinite condițiile pentru deducerea limitată, fiecare are dreptul la o deducere de maximum 1.250 Euro. Același lucru este valabil pentru un apartament închiriat împreună de soți sau parteneri de viață. Plățile de chirie sunt considerate a fi efectuate pe jumătate în numele fiecărui soț/partener de viață. Prin urmare, nu contează proporția efectivă de utilizare a biroului de acasă.

• Cazul: Un cuplu de profesori folosește împreună biroul de acasă din casa lor unifamilială. Costurile sunt de 3.000 Euro, astfel încât fiecăruia îi revine o sumă de 1.500 Euro. Administrația fiscală și instanța fiscală recunosc costurile în totalitate cu 1.250 Euro și iau în considerare pentru fiecare soț o sumă de 625 Euro ca cheltuieli profesionale. Însă BFH acceptă acum pentru fiecare soț o sumă de 1.250 Euro.