(2022)
Когда я могу списать домашний офис в рамках обучения?
Расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование как первое обучение, которые не проходят в рамках служебных отношений (например, ученичество), в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на первое высшее образование после ученичества или на второе обучение могут быть учтены в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность.
К вычитаемым расходам могут также относиться расходы на домашний рабочий кабинет.
Для налогового признания рабочего кабинета в рамках специальных расходов действуют те же правила, что и для вычета расходов на профессиональную деятельность. Рабочий кабинет признается, если для обучения "нет другого рабочего места", кроме рабочего кабинета, или если рабочий кабинет является "центром всей профессиональной деятельности", например, при заочном обучении (письмо Федерального министерства финансов от 02.03.2011, BStBl. 2011 I S. 195, Tz. 24).
Таким образом, если рабочий кабинет используется как для профессионального обучения, так и для профессиональных целей, расходы на рабочий кабинет должны быть распределены в соответствии с долей времени использования путем оценки:
- Часть расходов, относящаяся к обучению, может быть вычтена как специальные расходы вместе с другими расходами на обучение до 6.000 евро.
- Часть расходов, относящаяся к профессиональной деятельности, может быть вычтена как расходы на профессиональную деятельность или операционные расходы.
- Если Вы соответствуете условиям для вычета до 1.250 евро, потому что "нет другого рабочего места", этот максимальный размер должен быть распределен в соответствии с долей использования на специальные расходы и расходы на профессиональную деятельность или операционные расходы. Фактические расходы могут быть вычтены только до соответствующего долевого максимального размера.
- Если Вы соответствуете условиям для неограниченного вычета расходов на профессиональную деятельность, потому что "рабочий кабинет является центром профессиональной деятельности", профессиональная доля использования может быть вычтена в полном объеме. Это, однако, встречается довольно редко, например, при заочном обучении и фрилансерской деятельности.
Beispiel
Банковский служащий изучает юриспруденцию в заочном университете и пишет статьи для профессиональных журналов. Он использует рабочий кабинет на 60 % для учебных целей и на 40 % для своей писательской деятельности. Расходы на рабочий кабинет составляют 3.200 евро в год. Расходы могут быть вычтены в общей сложности до 1.250 евро.
Этот максимальный размер должен быть распределен между двумя видами деятельности в соответствии с долей использования.
Часть расходов на писательскую деятельность в размере 1.280 евро (40 % от 3.200 евро) может быть вычтена только на 500 евро как операционные расходы (40 % от 1.250 евро). Часть расходов на обучение в размере 1.920 евро (60 % от 3.200 евро) учитывается на 750 евро (60 % от 1.250 евро) и может быть вычтена как специальные расходы в рамках максимального размера 6.000 евро вместе с другими расходами на обучение.
Tipp
Работники и самозанятые лица, работающие дома и чье рабочее место не соответствует налоговым требованиям для рабочего кабинета, могут требовать фиксированную сумму в размере 5 евро в день в качестве расходов на профессиональную деятельность или операционных расходов. Максимально можно вычесть 600 евро в год. Новая надбавка за домашний офис также предоставляется тем, кто обучается, проходит обучение или повышение квалификации и в настоящее время больше учится за домашним компьютером, чем на лекциях или очных занятиях.
Надбавка предоставляется независимо от того, проходят ли они первое обучение, первое высшее образование, второе обучение, последипломное обучение или профессиональное повышение квалификации, или находятся в служебных отношениях по обучению.
В первых двух случаях надбавка вычитается из специальных расходов, в остальных случаях - из расходов на профессиональную деятельность. Это следует по аналогии из письма Федерального министерства финансов от 02.03.2011 (BStBl 2011 I S. 195, Rz. 24), согласно которому правило § 4 Absatz 5 Satz 1 Nr. 6b EStG также применяется в области обучения, то есть вычета специальных расходов.
