(2022) Как учитываются взносы на медицинское страхование для детей?

Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка Вы можете учесть в налоговом порядке следующим образом:

(1) Вы имеете право на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены как особые расходы. Укажите взносы на базовое страхование в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, страхование на случай болезни за границей и т. д. могут быть вычтены у Вас в рамках "других видов страхования" и должны быть указаны в "Anlage Kind" (строка 37).

(2) Вы имеете право на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Здесь действует специальное законодательное положение: если Вы оплачиваете взносы на медицинское страхование ребенка, на которого у Вас есть право на получение пособия на ребенка, Вы можете вычесть взносы как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG). Укажите уплаченные взносы в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, страхование на случай болезни за границей и т. д. могут быть вычтены только у страхователя - то есть у ребенка - в рамках "других видов страхования" как особые расходы и поэтому должны быть указаны в его налоговой декларации в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 36). Вычет этих долей взносов у родителей невозможен.

Внимание: Налоговый вычет, согласно недавнему решению Федерального финансового суда, требует, чтобы родители фактически оплатили или возместили ребенку взносы (решение BFH от 13.03.2018, X R 25/15). Однако это решение не признается налоговыми органами, и в настоящее время внесены законодательные изменения для разъяснения. Взносы на (базовое) медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены как особые расходы, независимо от того, оплачивают ли родители взносы ребенка в рамках своих обязательств по содержанию в виде денежного или натурального содержания. Также не имеет значения, имеет ли ребенок собственные доходы. Однако ребенок должен иметь право на содержание. (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 и 3 EStG, изменено "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и внесении изменений в другие налоговые положения" от 12.12.2019).

(3) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Если ребенок застрахован у Вас, Вы можете вычесть уплаченные Вами взносы как свои особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Укажите расходы в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 40 и далее).

(4) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Если ребенок является страхователем, и Вы оплачиваете страховые взносы, Вы не можете вычесть расходы как особые расходы. Указанное выше специальное правило здесь не применяется. Однако Вы можете заявить оплаченные взносы на базовое страхование как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG и указать их в "Anlage Unterhalt". Как правило, расходы на содержание могут быть вычтены до максимальной суммы 10.347 евро (2022). Однако в этом случае максимальная сумма увеличивается на оплаченные взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Допустимая нагрузка не учитывается.