(2022)
Как правильно учитывать частное использование телефона?
Если Вы полностью списываете расходы на телекоммуникации, такие как телефон, факс и интернет, как операционные расходы, Вы должны определить долю частного использования и учесть ее как операционный доход, а также уплатить НДС.
Lohnsteuer kompakt
Оценка частного изъятия производится по так называемой себестоимости (ст. 6 абз. 1 № 4 Закона о подоходном налоге). Под себестоимостью здесь понимаются фактические собственные затраты. Поскольку очень сложно точно определить объем частного использования, доля телефонных расходов может быть оценена (ОФД Кобленц от 10.01.2002, S 2121 A). Например, в Баден-Вюртемберге налоговые органы устанавливают ориентировочную сумму в 360 евро в год для частного телефонного использования.
Альтернативно, по нашему мнению, существует возможность указать в операционных расходах только долю телефонных расходов, относящуюся к бизнесу, и полностью отказаться от указания в операционных доходах.
Предприниматели, фрилансеры и фермеры находятся в значительно более неблагоприятном положении, чем работники, в отношении частного использования телефона. Для них использование служебных телефонов, факсов, компьютеров с доступом в интернет не облагается налогом и социальными взносами, при этом объем частного использования не имеет значения (ст. 3 № 45 Закона о подоходном налоге). К сожалению, для самозанятых лиц такая щедрость налоговой свободы не предусмотрена.
С точки зрения налоговых органов, применение этого освобождения открыло бы возможность целенаправленного переноса частных расходов в налогово значимую операционную сферу и таким образом получения необоснованных налоговых льгот (письмо Федерального министерства финансов от 06.05.2002, DStR 2002 S. 999). Это мнение было подтверждено Федеральным финансовым судом (постановление Федерального финансового суда от 21.06.2006, XI R 50/05).
С 2015 года в более выгодном положении находятся муниципальные должностные лица (члены совета, депутаты окружного совета), которым округ или муниципалитет предоставляют планшеты или аналогичные устройства: с 2015 года частное использование устройств для обработки данных и телекоммуникационного оборудования также освобождается от налогов для лиц, выполняющих общественные обязанности на добровольной основе и получающих компенсацию расходов из государственного бюджета в соответствии со ст. 3 № 12 Закона о подоходном налоге (ст. 3 № 45 предложение 2 Закона о подоходном налоге).
