(2022) Когда расходы на обучение бесспорно являются расходами на рекламу

Расходы на первое высшее образование после окончания школы, а также на первичное профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений могут быть вычтены в качестве особых расходов в размере до 6.000 евро (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 и § 9 Abs. 6 EStG). Это положение соответствует конституции. В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность или как предварительные расходы на профессиональную деятельность - или для самозанятых лиц как операционные расходы, например, на профессиональное обучение после завершения первого образования или первого высшего образования, на второе высшее образование или переподготовку. Это также относится к первому профессиональному обучению в рамках трудовых отношений (учеба, референдатура, дуальное обучение), поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом. В следующих случаях расходы на обучение бесспорно вычитаются в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность:

• Первое высшее образование после завершения профессионального обучения, например, учеба после обучения (решение BFH от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
• Первое высшее образование в рамках служебных или трудовых отношений, например, для офицеров и профессиональных военнослужащих Бундесвера или в рамках дуального обучения (дуальное обучение).
• Второе высшее образование после завершения первого высшего образования. При условии, что учеба имеет достаточно конкретную связь с будущими доходами от предполагаемой деятельности и не осуществляется из чисто личного интереса.
• Университетское образование после окончания обучения в высшем учебном заведении или после обучения в педагогическом или художественном вузе.
• Если два или более учебных курса начинаются параллельно и заканчиваются в разное время, то после завершения первого учебного курса второй учебный курс считается вторым высшим образованием, и с этого момента расходы учитываются как расходы на профессиональную деятельность.
• Первым профессиональным квалификационным дипломом считается первый государственный экзамен, который подтверждает профессиональную пригодность для прохождения профессиональной подготовки. Поэтому расходы на референдатуру для юристов и стажеров после первого государственного экзамена вычитаются в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.
• Первым профессиональным квалификационным дипломом также считается степень бакалавра или бакалавра. Последующий учебный курс является вторым высшим образованием, поэтому эти расходы вычитаются в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность. Это касается прежде всего магистратуры, так как она не может быть начата без завершенного бакалавриата или другого высшего образования.
• Обучение на MBA с присвоением степени "Master of Business Administration" обычно требует завершенного высшего образования. Таким образом, это второе высшее образование, и расходы вычитаются в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность.
• Юристы иногда после успешной сдачи первого государственного юридического экзамена проходят дополнительное обучение на "Master of Laws" (LL.M-обучение) в зарубежном университете. Соответствующие расходы вычитаются в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность, если они связаны с работой.
• Докторантура или обучение в докторантуре обычно проходят после завершения первого высшего образования. Поэтому расходы на это вычитаются в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность, если имеется профессиональная связь. Расходы на докторантуру учитываются как расходы на профессиональную деятельность даже в том случае, если она проводится без предварительного получения профессионального квалификационного диплома.