(2022)
Каков размер предварительной фиксированной ставки?
В начале января 2019 года немецкие налоговые органы впервые выставили инвесторам предварительную фиксированную сумму за 2018 год. С ее помощью облагались налогом доходы от фондов с капитализацией и частичной капитализацией процентов. Предварительная фиксированная сумма является, с экономической точки зрения, предварительным налогообложением будущего увеличения стоимости. Поэтому при продаже паев фондов она вычитается из фактической прибыли от продажи.
Предварительная фиксированная сумма не зависит от фактически полученной прибыли, а рассчитывается по определенной формуле. Предварительная фиксированная сумма составляет 70 процентов от годовой базовой процентной ставки Бундесбанка, умноженной на стоимость пая фонда на начало года (так называемый базовый доход). Базовый доход ограничен суммой, которая превышает разницу между первой и последней ценой выкупа плюс выплаты. Если цена выкупа не установлена, вместо нее применяется биржевая или рыночная цена.
На 2020 год Министерство финансов установило базовую процентную ставку в размере 0,07 процента, которую Бундесбанк рассчитал на 02.01.2020 на основе данных о структуре процентных ставок. 70 процентов от базовой процентной ставки составляют 0,049 процента. На эту сумму начисляется налог на прирост капитала в размере 25 процентов плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. И эта сумма облагается налогом как предварительная фиксированная сумма. Однако - фиктивное - поступление произошло только в следующем году, а именно 04.01.2021. Правило поступления вытекает из законодательного положения § 18 абз. 3 InvStG (письмо Министерства финансов от 29.01.2020, BStBl 2020 I S. 218).
На 2021 год базовая процентная ставка от 04.01.2021 составила -0,45 процента. Вывод: из-за отрицательной базовой процентной ставки за 2021 год предварительная фиксированная сумма не взималась (в 2022 году)! (письмо Министерства финансов от 06.01.2021, BStBl 2021 I S. 56).
В настоящее время действуют следующие правила для предварительной фиксированной суммы за 2022 год: базовая процентная ставка от 03.01.2022 составляет -0,05 процента. Вывод: из-за отрицательной базовой процентной ставки за 2022 год предварительная фиксированная сумма не взимается (в 2023 году)! Депозитарные банки, таким образом, не удерживают налог на доходы от капитала в соответствии с правилами предварительной фиксированной суммы (письмо Министерства финансов от 07.01.2022, IV C 1-S 1980-1/19/10038:0005).
