(2022)
Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Государственные больничные кассы часто предлагают своим клиентам бонусные программы за здоровый образ жизни в соответствии с § 65a SGB V и выплачивают за это денежные премии. Больничные кассы могут самостоятельно определять, какие услуги премируются, например, профилактические осмотры, прививки, здоровое питание или занятия спортом. Такие бонусные выплаты для поощрения здорового образа жизни не являются возвратом взносов. Поэтому взносы на медицинское страхование, подлежащие вычету в качестве специальных расходов, также не уменьшаются (постановление BFH от 01.06.2016, X R 17/15; постановление BFH от 06.05.2020, X R 16/18). Однако, конечно, существуют и другие выплаты государственных больничных касс, которые считаются "настоящим" возвратом взносов и поэтому уменьшают вычет в качестве специальных расходов.
В настоящее время Федеральное министерство финансов вновь высказало свое мнение по вопросу разграничения бонусных выплат и возврата взносов (письмо BMF от 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Согласно этому документу, в частности:
Возврат взносов, который уменьшает вычет в качестве специальных расходов, также включает премиальные выплаты в соответствии с § 53 SGB V. Это, например, премии для застрахованных лиц, участвующих в программе медицинского обслуживания у врача общей практики. Если выгода предоставляется в виде бонусных баллов, они должны быть конвертированы в евро и заявлены как возврат взносов. Бонусы для участников бонусной программы, застрахованных по семейному страхованию, должны быть отнесены к основному застрахованному лицу.
Возврат взносов также имеет место, если бонус государственной больничной кассы относится к мероприятию, охватываемому базовым медицинским страхованием (в частности, меры по охране здоровья или профилактике, например, для раннего выявления определенных заболеваний) или выплачивается за поведение, не зависящее от затрат (например, статус некурящего, здоровый вес).
Если государственная больничная касса в рамках бонусной программы в соответствии с § 65a SGB V возмещает или премирует расходы на медицинские мероприятия, которые не включены в стандартный объем базового медицинского страхования (например, лечение остеопатией) или направлены на поощрение здорового образа жизни (например, членство в спортивном клубе или фитнес-студии) и были оплачены застрахованными лицами самостоятельно, это не считается возвратом взносов. Взносы на медицинское страхование, подлежащие вычету в качестве специальных расходов, поэтому не уменьшаются на сумму возмещения расходов или соответствующего бонуса. Фиксированная бонусная выплата не обязательно должна точно покрывать фактически понесенные или предстоящие расходы.
Tipp 1
В целях упрощения можно предположить, что бонусные выплаты, выплаченные на основании § 65a SGB V, до 150 евро на застрахованное лицо не уменьшают вычет в качестве специальных расходов. Если бонусные выплаты превышают эту сумму, сумма превышения считается возвратом взносов, который уменьшает вычет в качестве специальных расходов. Налогоплательщик имеет право доказать, что при бонусных выплатах свыше 150 евро возврата взносов не было. Это означает, что он должен доказать, что бонусные выплаты в соответствии с § 65a SGB V были произведены для поощрения здорового образа жизни. Это правило действует во всех открытых случаях и для выплат, произведенных до 31 декабря 2023 года.
Tipp 2
Фактически, государственные больничные кассы обязаны самостоятельно проверять, была ли выплачена сумма, нейтральная или уменьшающая специальные расходы. Они должны сообщить об этом в налоговые органы в электронном виде, и соответствующие данные затем автоматически переносятся в соответствующую налоговую декларацию. Однако опыт показывает, что программные сообщения не всегда корректны. И текущий порог непринятия в размере 150 евро, вероятно, не был соблюден во многих случаях. Поэтому проверьте, были ли в Вашем налоговом уведомлении указаны правильные значения.
Примечание: В конце 2020 года Федеральный финансовый суд постановил, что бонусные выплаты частной медицинской страховки "для поощрения экономного поведения" считаются возвратом взносов и поэтому уменьшают вычитаемые специальные расходы, если бонусы выплачиваются независимо от того, понес ли страхователь финансовые расходы на здравоохранение или нет (постановление BFH от 16.12.2020, X R 31/19).
Rechner
- Einkommensteuer-Rechner: Sie wollen die wahrscheinliche Höhe der Einkommensteuer ganz schnell berechnen? Nutzen Sie unseren Einkommensteuer-Rechner um die aus Ihrem zu versteuernden Einkommen resultierende Steuerlast zu ermitteln.
