(2022)
Можно ли списать домашний офис для управления фотоэлектрической установкой?
С эксплуатацией фотоэлектрической установки Вы получаете доход от предпринимательской деятельности. В связи с управлением фотоэлектрической установкой выполняются различные работы: переписка и расчеты с сетевым оператором, проверка поступлений платежей, ежемесячная предварительная декларация по НДС, ежегодная декларация по НДС, расчет прибыли и убытков, анализы и т. д. Такие работы чаще всего выполняются за обеденным столом, но часто также в домашнем рабочем кабинете. Вопрос в том, будет ли рабочий кабинет признан в налоговом отношении и могут ли расходы быть списаны как операционные расходы в доходах от предпринимательской деятельности.
В принципе, есть возможность заявить расходы на домашний рабочий кабинет как операционные расходы до 1.250 евро, если "для предпринимательской деятельности нет другого рабочего места" (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG). Однако вычет операционных расходов исключен, если рабочий кабинет не требуется по характеру и объему деятельности - по крайней мере, таково мнение налоговых органов (OFD Rheinland от 10.07.2012, S 2130-2011/0003-St 142).
НО: Федеральный финансовый суд, однако, в своем решении от 08.03.2017 (IX R 52/14) постановил: "Понятие домашнего рабочего кабинета предполагает, что соответствующее помещение используется исключительно или почти исключительно в служебных/профессиональных целях. Не имеет значения, требуется ли домашний рабочий кабинет для выполнения работы." В настоящее время Федеральный финансовый суд подтвердил свою позицию от марта 2017 года. Таким образом, "необходимость" домашнего рабочего кабинета не имеет значения. "Необходимость" не является признаком вычета. Поэтому рабочий кабинет также может быть списан, если помещение используется почти исключительно в профессиональных целях. Временной объем Вашей офисной работы не имеет значения (решение Федерального финансового суда от 03.04.2019, VI R 46/17).
Рабочий кабинет для управления фотоэлектрической установкой не подлежит вычету, если он в значительной степени также используется в личных целях. В случае смешанного использования помещения разделение расходов и частичный вычет операционных расходов не допускаются (решение Федерального финансового суда от 17.02.2016, X R 1/13).
Основанием для этого является основополагающее решение Большой палаты о смешанном использовании рабочего кабинета: если домашний рабочий кабинет также используется в личных целях или помещение не используется почти исключительно в профессиональных целях, расходы не могут быть вычтены - даже частично - как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или операционные расходы. В любом случае, расходы на помещение не могут быть разделены на профессиональную и личную доли и затем вычтены с учетом профессиональной доли использования (решение Федерального финансового суда от 27.07.2015, GrS 1/14).
Предыдущая инстанция допустила разделение расходов для смешанного использования помещения и признала их наполовину как операционные расходы в доходах от предпринимательской деятельности "фотоэлектрическая установка". Расходы на рабочий кабинет должны быть "разделены на основе разумной оценки с учетом объема использования, если деловая или личная причина не имеет совершенно второстепенного значения. В качестве разумного критерия разделения может быть использовано соотношение времени частного и делового использования."
Однако эта щедрая точка зрения устарела в связи с вышеупомянутым решением Федерального финансового суда (Финансовый суд Мюнхена от 28.04.2011, 15 K 2575/10).
