(2022)
Какие расходы на проживание я могу списать?
В рамках двойного домохозяйства Вы можете списать расходы на проживание во второй квартире. Признаются только подтвержденные расходы, без надбавок. Вторая квартира - это любое жилье, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. Примеры жилья:
- арендованная квартира,
- собственный дом или
- номер в отеле.
Если Вы пользуетесь арендованной квартирой по месту второго жительства, Вы можете заявить арендную плату и дополнительные расходы, такие как отопление или электричество для второй квартиры. Также можно списать расходы на необходимые предметы обстановки. К ним относятся, например, стол, кровать, шкаф, а также кухонная и ванная мебель. Если стоимость приобретения не превышает 800 евро нетто, сумма может быть списана сразу в полном объеме, более дорогие предметы должны амортизироваться в течение более длительного периода. Срок службы новой мебели составляет 13 лет. Если Вы используете отель в качестве места для ночлега, Вы можете списать фактически подтвержденные расходы на проживание. Если в стоимость проживания включены расходы на питание и они не указаны отдельно, сумма, подлежащая вычету, уменьшается на следующие суммы:
- на 20 процентов за завтрак и
- на 40 процентов от суточной ставки на питание при отсутствии 24 часов (28 евро) за обед или ужин.
Если Вы проживаете в собственной квартире, Вы можете списать свои расходы (дополнительные расходы на квартиру, проценты по ипотечному кредиту, амортизация и т.д.) до суммы, которую стоила бы аренда соответствующей квартиры.
С 2014 года в Германии при двойном домохозяйстве сумма, подлежащая вычету, ограничена максимальной суммой 1.000 евро в месяц. Этот максимальный размер включает все расходы на жилье или квартиру, которые несет сам работник, в частности, аренду с учетом эксплуатационных расходов, также для меблированной квартиры, расходы на приобретение необходимых предметов домашнего обихода и мебели, налог на второе жилье, ремонт и т.д. Максимальная сумма 1.000 евро применяется ежемесячно и как среднее значение за весь год. Если расходы в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, а в другие месяцы - более 1.000 евро, превышающие суммы могут быть зачтены с неиспользованными максимальными суммами.
Achtung
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую обстановку второй квартиры в рамках двойного домохозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на жилье, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы обстановки и домашний обиход - если они необходимы - могут быть полностью вычтены дополнительно как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домохозяйством в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
- По мнению BFH, расходы на предметы обстановки и домашний обиход не подпадают под действие максимальной суммы, поскольку они осуществляются только для их использования, а не для использования жилья. Использование предметов обстановки не является тождественным использованию жилья как такового. Законодательной целью нового регулирования является ограничение только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, но не прочих необходимых расходов.
- Максимальная сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы на жилье или квартиру, например, аренду с учетом эксплуатационных расходов, арендную плату за парковочные места, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установление суммы в 1.000 евро "ориентируется на среднюю квартиру площадью около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике в зависимости от местоположения и оснащения".
Tipp 1
Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, например, амортизация, проценты по кредиту, эксплуатационные расходы, ремонтные расходы, могут быть вычтены как расходы, связанные с доходом, до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. Также в этом случае расходы на необходимые предметы обстановки и домашний обиход могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
Tipp 2
При использовании меблированной или частично меблированной квартиры, как правило, взимается более высокая арендная плата. Если договор аренды не содержит разделения арендной платы за использование квартиры и использование мебели - как это обычно бывает, - уплаченную арендную плату можно разделить методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование квартиры тогда подлежит вычету в размере до 1.000 евро в месяц, а использование мебели - сверх этой суммы (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
Tipp 3
Финансовый суд Саара постановил, что расходы на арендуемое парковочное место или гараж также не относятся к расходам на жилье и, следовательно, не подпадают под ограничение в 1.000 евро. Таким образом, они также подлежат вычету, даже если арендная плата за квартиру уже настолько высока, что превышает лимит (судебное решение от 20.05.2020, 2 K 1251/17).
Tipp 4
В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном регулировании: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то в целях упрощения считается, что эти расходы считаются "необходимыми" или "не чрезмерными" и признаются в качестве расходов, связанных с доходом, без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
Tipp 5
В настоящее время Финансовый суд Мюнхена вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на налог на второе жилье не относятся к расходам на жилье, которые могут быть признаны в качестве расходов, связанных с доходом, в размере не более 1.000 евро в месяц. Скорее, налог на второе жилье может быть дополнительно признан как "прочие расходы" в рамках двойного домохозяйства (решение FG München от 26.11.2021, 8 K 2143/21).
