Такие услуги по уходу и присмотру могут быть вычтены из налогового обязательства в рамках бытовых услуг до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.
В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, в противовес щедрой позиции налоговых органов, постановил, что налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в доме престарелых или на собственный уход. Налоговое преимущество исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть когда дети берут на себя расходы для своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Несколько месяцев спустя после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд принял следующее решение: § 35a EStG, если вообще, предоставляет льготы только на расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: налоговое послабление в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG также может быть использовано налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном доме налогоплательщика, а в доме лица, нуждающегося в уходе или присмотре (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).
Однако BFH также создает усложнение, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает между покрытием расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытием расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на уход. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязаны по договору, то есть выполняют обязательство по собственной задолженности, расходы подлежат вычету. Если же оплата производится по задолженности лица, нуждающегося в уходе, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на уход, это считается налогово незначительными расходами третьих лиц.
