(2023)
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. Administrația fiscală impune cerințe stricte pentru a dovedi aceste plăți de întreținere și nevoia beneficiarilor. Transferurile de numerar prin intermediari, inclusiv companii de transport neutre, nu sunt recunoscute în general pentru reducerea impozitului (scrisoarea BMF din 7.6.2010).
O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o situație de criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul exact și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării acestora către beneficiar. Acest lucru include documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion și vize.
O hotărâre judecătorească din Baden-Württemberg din 2016 a decis însă că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal în anumite condiții. Un caz descrie cum un muncitor imigrant a transferat plăți de întreținere către părinții săi din Italia, sumele de bani fiind predate personal de un cunoscut care călătorea regulat în sudul Italiei.
Judecătorii financiari au acceptat cheltuielile de întreținere după audierea intermediarului ca martor, deoarece detaliile călătoriilor și predărilor de bani erau credibile și fără contradicții. (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Abzug von Unterhaltsleistungen
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a clarificat prin decrete extinse modul în care plățile de întreținere pot fi deduse fiscal, în special în cazul plăților către membrii familiei care locuiesc în străinătate (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Iată principalele puncte:
- Transferurile către rude care locuiesc în străinătate trebuie dovedite în general prin documente poștale sau bancare care identifică beneficiarul. Dacă se sprijină mai multe persoane din aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unuia dintre membrii gospodăriei.
- Plățile către conturi străine care nu sunt pe numele beneficiarului necesită, pe lângă prezentarea documentelor germane, un certificat bancar privind autorizația de cont și detaliile plății.
- Alternativ, pot fi utilizate și alte modalități de plată, dacă sunt suficient dovedite. În cazul plăților în numerar și al altor metode, se aplică cerințe mai stricte de dovadă. Acest lucru include dovezi de retragere, confirmări detaliate ale beneficiarului și o legătură temporală clară între retragere și predare, care nu poate depăși două săptămâni. Călătoria trebuie dovedită prin bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
- În anumite condiții, vizitele de familie ale contribuabilului ("călătorii la domiciliul familiei") la familia sa sprijinită din străinătate sunt deductibile fiscal. Acordurile nu se aplică însă dacă soțul/soția contribuabilului locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții în străinătate.
- Angajații pot solicita în general un salariu net lunar pentru fiecare călătorie la domiciliul familiei pentru întreținerea soțului/soției, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodărie. Această reglementare se aplică pentru până la patru călătorii pe an calendaristic.
- Transferul de bani prin intermediari precum companii de transport neutre nu este recunoscut în general pentru reducerea impozitului. O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul și o dovadă completă a provenienței și predării banilor. Călătoria trebuie dovedită prin documente corespunzătoare, cum ar fi bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
- Pentru fiecare predare de bani trebuie emisă o confirmare a primirii care să conțină numele, adresele, data și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Confirmarea trebuie emisă imediat la predare pentru a-și păstra valoarea probatorie. Confirmările emise ulterior sau consolidate nu îndeplinesc cerințele de dovadă.
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini excepționale până la suma maximă de 10.908 Euro (2023) fără aplicarea unei sarcini suportabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii care depășesc 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei sferturi, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și suma maximă în cazul plăților efectuate pe parcursul anului trebuie repartizată proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).
