(2023) Ochelari de lucru la monitor ca cheltuieli profesionale?

Ochelarii "normali" cu lentile pentru distanță și apropiere devin inadecvați pentru lucrul la computer odată cu înaintarea în vârstă, deoarece distanța medie până la ecran nu este satisfăcător acoperită. Există ochelari speciali de lucru cu două dioptrii diferite, a căror parte superioară ia în considerare distanța până la ecran, iar partea inferioară distanța până la tastatură. Deoarece acești ochelari nu au lentile pentru distanță, nu sunt potriviți ca ochelari de zi cu zi. Întrebarea este dacă costurile pentru ochelari de calculator pot fi deduse ca cheltuieli profesionale.

• Din păcate, nu. Curtea Federală Fiscală a decis că ochelarii de lucru la calculator nu sunt un instrument de lucru, ci un dispozitiv medical. Deoarece ochelarii servesc la corectarea deficienței vizuale și, prin urmare, la remedierea unei deficiențe fizice, costurile sunt considerate parte a vieții private și, prin urmare, nu sunt deductibile fiscal. Acest lucru se aplică chiar dacă remedierea deficienței este, de asemenea, în interes profesional. Costurile nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale nici măcar dacă ochelarii sunt purtați exclusiv la locul de muncă. De asemenea, nu contează dacă ochelarii sunt "nepotriviți ca ochelari de corecție obișnuiți", conform unui certificat medical (Hotărârea BFH din 20.7.2005, VI R 50/03).

• Costurile pentru ochelari de lucru la calculator pot fi deduse ca cheltuieli profesionale dacă deficiența vizuală este cauzată de o boală profesională tipică sau un accident de muncă. În rest, costurile pentru ochelari sunt întotdeauna deductibile ca sarcină extraordinară conform § 33 EStG - însă cu deducerea sarcinii suportabile.

Însă pentru angajații care lucrează regulat la PC și au nevoie de ochelari speciali de lucru la calculator, angajatorul trebuie să suporte costurile conform reglementărilor de protecție a muncii. Acest lucru rezultă din § 6 din Ordinul privind lucrul la calculator și § 3 alin. 3 din Legea privind protecția muncii. La angajator, costurile sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri, iar pentru angajat nu apare un avantaj financiar impozabil (R 19.3 alin. 2 nr. 2 LStR).

În cazul acoperirii costurilor de către angajator, fiscul a introdus un obstacol: deducerea cheltuielilor de afaceri la angajator și scutirea de impozit la angajat se acordă numai dacă necesitatea ajutorului vizual este certificată de un medic oftalmolog și această prescripție medicală este emisă înainte de achiziționarea ochelarilor.

Motiv: Numai un medic oftalmolog este considerat o "persoană calificată" conform § 6 alin. 1 din Ordinul privind lucrul la calculator, nu și un optician. Acest lucru înseamnă că angajatorul nu are obligația legală de a suporta costurile pentru un ajutor vizual special dacă doar un optician a certificat necesitatea corespunzătoare (SenFin. Berlin din 28.9.2009, III B-S 2332-10/2008).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a anunțat că furnizarea sau subvenționarea ochelarilor de lucru la calculator în absența condițiilor din R 19.3 alin. 2 nr. 2 din Liniile directoare privind impozitul pe salarii nu sunt scutite de impozit și contribuții sociale conform § 3 nr. 34 EStG (Scrisoarea BMF din 20.4.2021, BStBl 2021 I S. 700, pct. 34). Scutirea de impozit din § 3 nr. 34 EStG se referă doar la serviciile de prevenție comportamentală (cursuri de prevenție certificate de casele de asigurări de sănătate) și la serviciile de promovare a sănătății oferite de angajatori, care îndeplinesc cerințele § 20b și ghidul GKV de prevenție în ceea ce privește scopul, direcția și calitatea. Deoarece ghidul nu conține cerințe pentru ochelari de calculator, scutirea de impozit conform § 3 nr. 34 EStG nu se aplică.

Dar, independent de § 3 nr. 34 EStG, serviciile angajatorului pentru promovarea sănătății la locul de muncă sunt complet scutite de impozit și contribuții sociale dacă sunt oferite în interesul predominant al companiei. Acestea includ, printre altele, "ochelari de lucru la calculator pe bază de prescripție medicală, pentru a asigura o vedere adecvată la distanțele de lucru la calculator. Dacă nu există o prescripție medicală, § 3 nr. 34 EStG nu se aplică" (Scrisoarea BMF din 20.4.2021, BStBl 2021 I S. 700, pct. 37).

Concluzie: O subvenție din partea angajatorului poate rămâne scutită de impozit dacă se respectă condiția "prescripție medicală".