(2023) Este și un colț de lucru separat deductibil?

Conform unei hotărâri de principiu a Curții Fiscale Federale, o cameră de lucru la domiciliu nu este recunoscută fiscal dacă încăperea este utilizată și în scop privat. Costurile camerei nu pot fi împărțite într-o parte profesională și una privată și apoi luate în considerare în funcție de procentul de utilizare profesională. Prin urmare, un colț de lucru în camera de zi sau dormitor nu permite deducerea parțială a cheltuielilor profesionale, la fel ca o cameră utilizată doar ocazional în scop profesional (hotărârea BFH din 27.7.2015, GrS 1/14).

În continuare, Curtea Fiscală Federală a clarificat că o cameră de lucru sau un birou nu este deductibil dacă zona utilizată profesional este separată și cealaltă parte a camerei este utilizată privat (hotărârea BFH din 17.2.2016, X R 32/11).

Cazul: Un comerciant folosește o cameră din casa sa pentru activități de birou. O parte a acestei camere este echipată cu un birou și rafturi de birou. În cealaltă parte a camerei, separată printr-un raft, se află o canapea, o măsuță de cafea, precum și o masă de dining cu mai multe scaune și un televizor. Deoarece există o utilizare privată, costurile camerei de lucru nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri, nici măcar parțial.

Separarea nu este suficientă pentru a transforma o cameră unitară în două camere. De altfel, termenul de "cameră de lucru" implică faptul că încăperea este utilizată exclusiv sau aproape exclusiv pentru obținerea de venituri. Prin urmare, deducerea parțială a cheltuielilor pentru camerele utilizate mixt este exclusă.

Pandemia de coronavirus a schimbat modul de lucru, iar mulți lucrează de acasă. Dacă nu există o cameră de lucru separată, angajații și persoanele fizice autorizate pot deduce fiscal o sumă zilnică forfetară de 6 Euro pentru maximum 210 zile pe an. Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească cerințe speciale, poate fi într-un colț, la masa din bucătărie sau într-o cameră separată. Este important ca activitatea profesională să fie desfășurată "în principal" de acasă în acea zi și să nu fie vizitat locul de muncă principal.