(2023) Cine are răspundere fiscală limitată?

Răspundere fiscală limitată conform § 1 alineatul 4 EStG sunt persoanele care

1. nu au reședința sau șederea obișnuită în Germania,
2. au anumite venituri din Germania în sensul § 49 EStG și
3. nu sunt, la cerere, supuse impozitului pe venit nelimitat conform § 1 alin. 3 EStG (navetiști transfrontalieri) sau
4. nu sunt supuse impozitului pe venit nelimitat extins conform § 1 alin. 2 EStG.

Impozitul se percepe prin reținere la sursă sau prin evaluarea impozitului limitat.

Notă: Pentru navetiștii transfrontalieri din Franța, Austria și Elveția se aplică reglementări speciale.

Numeroase facilități fiscale pentru persoane și familii nu sunt luate în considerare la evaluarea impozitului limitat, inclusiv:

• Nu se poate beneficia de împărțirea veniturilor între soți (depunerea comună a declarației).
• Împărțirea veniturilor pentru văduvi în anul următor decesului nu este acordată (§ 32a alin. 6 EStG).
• Cheltuielile excepționale nu pot fi deduse fiscal (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nu beneficiați de o sumă forfetară pentru persoanele cu handicap și îngrijire (§ 33b EStG).
• Alocația pentru copii și alocațiile pentru îngrijire, educație și formare nu sunt acordate (§ 32 EStG).
• Nu beneficiați de suma de reducere pentru părinți singuri (§ 24b EStG).
• Reducerea fiscală pentru ajutoare casnice, servicii casnice și lucrări de reparații într-o locuință (§ 35a EStG) în țările UE/SEE nu este acordată începând cu 2009.
• Cheltuielile profesionale sunt în general deductibile doar în măsura în care sunt dovedite și au o legătură economică directă cu veniturile din Germania.
• Totuși, suma forfetară pentru cheltuieli profesionale de 1.230 Euro pentru venituri din muncă salariată este luată în considerare chiar dacă nu se dovedesc cheltuieli profesionale mai mari legate economic de venituri.
• În cazul veniturilor din pensii, se ia în considerare cel puțin suma forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.