Ce câștiguri sau pierderi sunt incluse în tranzacțiile de vânzare privată este reglementat de art. 23 din Legea impozitului pe venit. Din punct de vedere fiscal, acestea sunt atribuite altor venituri.
În detaliu, următoarele tranzacții sunt considerate tranzacții de vânzare privată:
Alte bunuri includ obiecte de valoare precum lingouri de aur, monede de aur, valute sau mijloace de transport închiriate.
De asemenea, criptomonedele pot face obiectul unei tranzacții de vânzare privată conform art. 23 alin. 1 nr. 2 EStG. Acest lucru înseamnă pentru tranzacțiile care au loc în patrimoniul privat: câștigurile din vânzare obținute la schimbul sau re-schimbul de Bitcoin etc. în euro sau altă criptomonedă sunt considerate tranzacții speculative impozabile dacă achiziția și schimbul au loc în termen de un an. Un câștig rămâne (doar) neimpozabil dacă este sub pragul de 600 Euro.
Ministerul Federal de Finanțe și criptomonedele
Ministerul Federal de Finanțe a explicat impozitarea criptomonedelor și a token-urilor digitale într-o scrisoare (Scrisoarea BMF din 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001). Iată punctele importante:
- Tranzacții de vânzare privată: Dacă cumpărați și vindeți criptomonede precum Bitcoin sau Ethereum în termen de un an, câștigurile pot fi impozabile. Acestea rămân neimpozabile dacă sunt sub 600 EUR.
- Vânzare neimpozabilă după un an: Dacă dețineți criptomonede mai mult de un an, vânzarea este de obicei neimpozabilă, chiar dacă le-ați folosit pentru anumite scopuri, cum ar fi lending sau staking.
- Active de afaceri: În unele cazuri, criptomonedele pot fi considerate active de afaceri, în special dacă le tranzacționați regulat și intensiv.
- Comerțul comercial: Dacă cumpărați și vindeți criptomonede în mod repetat, acest lucru poate fi considerat o activitate comercială.
- Crearea de blocuri: Crearea de blocuri, fie prin mining, fie prin forging, nu este considerată administrare privată a activelor. Aceasta este considerată o activitate comercială.
- Venituri din exploatare: Dacă criptomonedele fac parte din activele de afaceri, veniturile din vânzare sunt tratate ca venituri din exploatare, indiferent de perioada de un an.
- Venituri din crearea de blocuri: Veniturile din crearea de blocuri pot fi impozabile, cu excepția cazului în care sunt sub 256 EUR pe an și nu există o activitate comercială.
Curtea Federală de Finanțe și criptomonedele
Curtea Federală de Finanțe a decis că câștigurile din vânzarea de criptomonede în termen de un an sunt impozabile (Hotărârea BFH din 14.2.2023, IX R 3/22). Acest lucru se referă la un caz în care un reclamant a obținut un câștig de 3,4 milioane Euro din tranzacționarea de criptomonede. Criptomonedele sunt considerate bunuri care sunt supuse impozitării ca tranzacții de vânzare privată. Aceste reglementări se aplică monedelor digitale precum Bitcoin, Ethereum și Monero. Acestea sunt considerate mijloace de plată și pot fi tranzacționate pe platforme de schimb.
