(2023) Decizii curente

Costurile de colectare a deșeurilor în declarația fiscală

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent deductibile în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

De ce nu sunt deductibile costurile de colectare a deșeurilor?

Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin.

Dezvoltări actuale și lucrări de meșteșugari

Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.

În plus, Curtea Federală de Finanțe a decis recent că reducerea fiscală pentru lucrări de meșteșugari poate fi solicitată chiar dacă, de exemplu, fiul locuiește gratuit într-un apartament din casa mamei sale, el a comandat și a plătit lucrările de meșteșugari. Solicitarea reducerii fiscale pentru lucrări de meșteșugari conform § 35a alin. 3 EStG nu necesită un drept special de utilizare al contribuabilului, pe lângă conducerea efectivă a unei gospodării. Contribuabilul poate conduce o gospodărie și în spații oferite gratuit (hotărârea BFH din 20.4.2023, VI R 23/21).

Sisteme de apel de urgență la domiciliu și facilități fiscale

Ce se întâmplă cu sistemele de apel de urgență la domiciliu? Costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt deductibile doar dacă serviciul de apel este oferit în cadrul "locuinței asistate" într-o unitate rezidențială pentru seniori. În acest caz, 20% din costuri pot fi deduse direct din impozitul datorat. În afara "locuinței asistate", aceste costuri nu sunt eligibile pentru facilități fiscale, așa cum a confirmat Curtea Federală de Finanțe.

O pensionară cu un sistem de apel de urgență la domiciliu în propria gospodărie nu a primit recunoașterea costurilor de către biroul fiscal, deoarece serviciul nu a fost prestat în gospodăria pensionarei.

Facilități fiscale pentru chiriași

Chiriașii pot beneficia, de asemenea, de facilități fiscale conform § 35a EStG dacă au beneficiat de servicii corespunzătoare și pot dovedi acest lucru printr-o certificare de la proprietar sau administrator. Acest lucru se aplică și dacă chiriașul nu a încheiat personal contractele.

Hotărârea Curții Federale de Finanțe confirmă că chiriașii pot solicita cheltuieli pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari dacă informațiile necesare sunt incluse în facturi sau certificate. Este recomandabil să solicitați o certificare corespunzătoare de la proprietar sau administrator pentru a evita eventualele dispute. Modelul pentru certificare este inclus în scrisoarea BMF din 9.11.2016.

Facilități fiscale pentru serviciile inginerilor structurali

Curtea Federală de Finanțe a refuzat facilitățile fiscale conform § 35a EStG pentru calculele structurale ale unui inginer structural. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul structural a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări de meșteșugari (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).