(2023) Când sunt costurile de studiu fără îndoială cheltuieli afrente activității

Cheltuielile pentru un prim studiu după bacalaureat, precum și pentru o primă formare profesională în afara unui raport de formare sunt deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 și § 9 Abs. 6 EStG). Această reglementare este conformă cu constituția. În alte cazuri, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli aferente sau ca cheltuieli profesionale prealabile - sau, în cazul persoanelor independente, ca cheltuieli de afaceri - de exemplu, pentru măsuri de formare profesională după finalizarea primei formări sau a primului studiu, pentru un al doilea studiu sau o recalificare. Acest lucru se aplică și în cazul primei formări profesionale în cadrul unui raport de formare (ucenicie, stagiu, studii duale), deoarece remunerația de formare este impozabilă. În următoarele cazuri, costurile de studiu sunt indiscutabil deductibile nelimitat ca cheltuieli aferente:

• Primul studiu după finalizarea unei formări profesionale, de exemplu, studii după o ucenicie (decizia BFH din 18.6.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
• Primul studiu în cadrul unui raport de serviciu sau de formare, de exemplu, pentru ofițeri și militari de carieră ai Bundeswehr sau în cadrul formării profesionale duale (studii duale).
• Al doilea studiu după finalizarea unui prim studiu. Cu condiția ca studiul să aibă o legătură suficient de concretă cu veniturile viitoare din activitatea dorită și să nu fie urmat din interes pur privat.
• Studii universitare după finalizarea unor studii la o universitate de științe aplicate sau după studii la o universitate pedagogică sau de artă.
• Dacă două sau mai multe cursuri de studii sunt începute în paralel și finalizate la momente diferite, după finalizarea primului curs de studii, al doilea curs de studii este considerat al doilea studiu, cu consecința că de la acest moment cheltuielile sunt luate în considerare ca cheltuieli aferente.
• Un prim examen de stat, care atestă calificarea profesională pentru un stagiu de pregătire, este considerat o diplomă de studii calificativă. Prin urmare, cheltuielile pentru stagiu în cazul juriștilor și al candidaților la profesorat după primul examen de stat sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli aferente.
• De asemenea, o diplomă de licență sau baccalaureat este considerată o diplomă de studii calificativă. Un curs de studii ulterior este un al doilea studiu, astfel încât aceste cheltuieli sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli aferente. Acest lucru se aplică în special unui master, deoarece acesta nu poate fi început fără o diplomă de licență sau altă diplomă finalizată.
• Un studiu MBA cu diploma "Master of Business Administration" necesită, în general, o diplomă de studii superioare finalizată. Prin urmare, este un al doilea studiu, astfel încât cheltuielile sunt deductibile integral ca cheltuieli aferente.
• Juriștii urmează ocazional, după promovarea primului examen de stat în drept, un studiu suplimentar "Master of Laws" (studiu LL.M) la o universitate străină. Cheltuielile aferente sunt deductibile integral ca cheltuieli profesionale, dacă sunt legate de activitatea profesională.
• O doctorat sau studiu de doctorat este, în general, urmat după finalizarea unui prim studiu. Prin urmare, cheltuielile pentru aceasta sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale, dacă există o legătură profesională. Costurile pentru un doctorat sunt luate în considerare ca cheltuieli profesionale chiar și atunci când acesta este efectuat, în cazuri individuale, fără o diplomă de studii calificativă anterioară.