(2023) La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?

Suma maximă de 4.000 Euro se aplică pentru fiecare copil și nu pentru fiecare părinte.

Dacă sunteți căsătoriți și aveți o evaluare comună, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul evaluării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare își poate deduce partea până la 2.000 Euro. Puteți, de asemenea, să conveniți o altă împărțire.

Acest lucru poate avea sens, așa cum arată următorul exemplu:

Costurile anuale pentru îngrijirea copilului sunt de 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește 1.500 Euro pe an. Dacă ambii parteneri nu intervin în împărțire, rezultă următoarea situație:

Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro

Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro

Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.

Dacă mama și tatăl convin ca mama să poată deduce, de exemplu, o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 1.000 Euro, pot solicita 1.000 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.

Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este deosebit de avantajos dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.

În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii doriți să solicitați costuri de îngrijire, ar trebui să semnați amândoi contractul.

Notă: Curtea Federală Fiscală a confirmat că, în cazul părinților separați, este decisivă apartenența copilului la gospodărie. § 10 alin. 1 nr. 5 EStG nu încalcă Constituția dacă cheltuielile de îngrijire ale părintelui care nu a primit copilul în gospodăria sa sunt acoperite de alocația acordată acestuia pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (alocația BEA conform § 32 alin. 6 EStG) (BFH, hotărârea din 11.5.2023, III R 9/22). Totuși, există numeroase cazuri în care se practică așa-numitul model de schimbare paritară, ceea ce înseamnă că copilul locuiește temporar la mamă și temporar la tată, având astfel două "apartenențe la gospodărie". Cine poate solicita costurile de îngrijire a copilului? Tribunalul Fiscal din Turingia a decis că costurile de îngrijire a copilului pot fi deduse (doar) de persoana care le-a suportat. Este decisiv cine a transferat cheltuielile de îngrijire în contul furnizorului de servicii, de exemplu, al grădiniței (Tribunalul Fiscal din Turingia, hotărârea din 23.11.2021, 3 K 799/18). Împotriva hotărârii a fost depus un recurs la Curtea Federală Fiscală (nr. III R 1/22). Cazurile corespunzătoare ar trebui, așadar, să rămână deschise.

Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli prin care contribuabilul este efectiv și definitiv împovărat din punct de vedere economic (BFH, hotărârea din 1.9.2021, III R 54/20).