Ce indemnizații de înlocuire a salariului trebuie să declar?
Veți primi prestații de înlocuire salarială dacă angajatorul nu vă mai plătește salariul integral din diverse motive. Aceste prestații sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că sunt luate în considerare pentru calculul ratei de impozitare și duc astfel la un procent mai mare cu care este impozitat restul veniturilor. De aceea, trebuie să declarați toate prestațiile de înlocuire salarială în declarația dumneavoastră fiscală.
Acestea includ, printre altele:
- Indemnizația de șomaj I,
- Indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația sezonieră de șomaj tehnic,
- Indemnizația de insolvență în caz de insolvență a angajatorului,
- Indemnizația parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental,
- Indemnizația de maternitate și suplimentul la indemnizația de maternitate,
- Indemnizații de boală, de accident și de tranziție pentru persoanele cu dizabilități sau prestații similare de înlocuire salarială,
- Sume suplimentare și subvenții pentru pensionare parțială conform Legii privind pensionarea parțială sau dreptului funcționarilor,
- Prestații pentru securizarea veniturilor pentru lucrătorii mai în vârstă prin agenția de muncă.
Dacă ați primit prestații de înlocuire salarială scutite de impozit de mai mult de 410 Euro pe an, există obligația de a depune o declarație fiscală. Beneficiarul primește un certificat pentru a putea declara aceste sume în declarația sa fiscală. Majoritatea prestațiilor de înlocuire salarială sunt acordate de instituțiile de asigurări sociale, cum ar fi agenția de muncă și casa de asigurări de sănătate, și sunt comunicate printr-un "certificat pentru biroul fiscal". De asemenea, din 2011, plătitorii de prestații raportează electronic biroului fiscal prestațiile de înlocuire a veniturilor plătite, indicând numărul de identificare fiscală. Dacă angajatorul plătește prestațiile, acesta le certifică în "imprimatul fișei electronice de impozitare", de exemplu, indemnizația de șomaj tehnic, suplimentul la indemnizația de maternitate, suma suplimentară și subvenția pentru pensionare parțială.
Notă: Prin "Legea privind ajutorul fiscal pentru Corona", subvențiile angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația sezonieră de șomaj tehnic au fost scutite de impozit, în măsura în care acestea, împreună cu indemnizația de șomaj tehnic, nu depășesc 80% din diferența dintre salariul de bază și salariul efectiv. Această reglementare a fost inițial valabilă de la 1.3.2020 până la 31.12.2020. Scutirea fiscală a subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic a fost apoi prelungită până la 30.06.2022. Subvenția angajatorului este din nou impozabilă din iulie 2022.
(2023): Ce indemnizații de înlocuire a salariului trebuie să declar?
Ce nu trebuie să declar ca prestații de substituire salarială în declarația fiscală?
Există și beneficii scutite de impozit care nu sunt incluse în clauza de progresie și, prin urmare, nu duc la un impozit mai mare. Acestea includ în special:
- Alocație pentru copii, indemnizație de creștere a copilului, subvenție pentru locuință, asistență socială,
- Ajutor de șomaj II,
- Compensație pentru cheltuieli suplimentare pentru locuri de muncă de 1 euro.
- Ajutor de șomaj primit din străinătate,
- Indemnizație de boală dintr-o asigurare privată de sănătate,
- Subvenție de iarnă și indemnizație de iarnă pentru cheltuieli suplimentare,
- Indemnizații de grevă și de blocare,
- Sold militar pentru serviciul militar voluntar,
- Bani de buzunar pentru serviciile voluntare de tineret (din 2011),
- Subvenție de start pentru întreprinzători (§ 93 SGB III),
- Indemnizație de sprijin pentru îngrijire din 2015 (§ 44a alin. 3 SGB XI).
(2023): Ce nu trebuie să declar ca prestații de substituire salarială în declarația fiscală?
Trebuie să plătesc impozit pe indemnizația de grevă?
Indemnizațiile de grevă și așa-numitele indemnizații de blocare, plătite de sindicat în timpul unei greve, nu fac parte din salariul impozabil.
Acestea sunt complet scutite de impozit și nu sunt incluse în clauza de progresie. Prin urmare, nu trebuie să fie declarate în declarația de impozit pe venit.
(2023): Trebuie să plătesc impozit pe indemnizația de grevă?
Cum cresc prestațiile de substituire salarială și de venit rata mea de impozitare?
Indemnizațiile de substituire a venitului sunt plătite fără impozitare, dar aceste prestații au efect asupra rezervei de progresie. Aceasta înseamnă că veniturile neimpozabile sunt adăugate la venitul dvs. pentru a determina rata dvs. personală de impozitare..
Exemplu: O mamă singură are un venit anual de 26.000 Euro brut. În plus, primește 6.000 Euro indemnizație parentală. Acest lucru duce la un venit total de 32.000 Euro. Pentru aceasta, impozitul pe venit ar fi de aproximativ 5.295 Euro, ceea ce corespunde unei rate de impozitare de 16,54%. Cu acest procent este impozitat doar venitul fără indemnizația parentală, astfel încât impozitul este de 4.300 Euro.
Fără progresia fiscală, impozitul pentru un venit de 26.000 Euro ar fi de doar 3.556 Euro. Aceasta înseamnă că pentru indemnizația parentală de 6.000 Euro, care este de fapt scutită de impozit, trebuie plătite totuși 744 Euro în plus. De asemenea, se pot majora contribuția de solidaritate (pentru venituri foarte mari) și impozitul bisericesc.
În acest mod, se impozitează și veniturile care se află sub suma de bază neimpozabilă și care ar trebui să rămână scutite de impozit. Dacă venitul real, inclusiv prestațiile de înlocuire a salariului, depășește suma de bază neimpozabilă, se poate aplica rata de impozitare majorată. Totuși, dacă venitul rămâne sub suma de bază neimpozabilă chiar și cu prestațiile de înlocuire a salariului, acesta nu trebuie impozitat.
Dacă primiți doar venituri de înlocuire a salariului într-un an, totul rămâne neimpozabil și nu se aplică progresia fiscală.
Tipp
Dacă trebuie să returnați ulterior o prestație de înlocuire a salariului, de exemplu, pentru că ați primit prea mult ajutor de șomaj, ar trebui să depuneți o declarație fiscală. În acest caz, apare o progresie negativă, deoarece prestația de înlocuire a salariului returnată poate reduce rata de impozitare.
Cu toate acestea, dacă nu ați avut venituri impozabile în anul respectiv, nu merită să declarați prestația de înlocuire a salariului returnată, deoarece acest lucru nu are efecte fiscale pentru dumneavoastră.
(2023): Cum cresc prestațiile de substituire salarială și de venit rata mea de impozitare?
De ce o evaluare individuală a soților poate fi utilă pentru prestațiile de înlocuire a salariului?
Dacă doar un soț primește indemnizații de înlocuire a salariului sau a venitului, iar partenerul are doar venituri impozabile, poate fi avantajos să alegeți impozitarea individuală pentru soți în locul impozitării comune.
Indemnizațiile de înlocuire a salariului ar crește cota de impozitare pentru venitul impozabil în cazul unei impozitări comune, ceea ce ar duce la creșterea sumei de impozit pe care ambii soți trebuie să o plătească.
În cazul impozitării individuale pentru soți, ambii soți sunt tratați fiscal separat, astfel încât clauza de progresie nu afectează soțul care nu primește indemnizații de înlocuire a salariului neimpozabile. Ar trebui să calculați această opțiune, chiar dacă în acest caz se pierde tariful de divizare avantajos pentru impozitarea comună.
(2023): De ce o evaluare individuală a soților poate fi utilă pentru prestațiile de înlocuire a salariului?
Ce sunt prestațiile de substituire a venitului?
Beneficiarii de prestații sociale nu trebuie să fie întotdeauna angajați. Așa-numitele prestații de înlocuire a venitului, care sunt supuse clauzei de progresie, sunt plătite și comercianților, persoanelor independente, liber profesioniștilor sau fermierilor.
Aceste prestații de înlocuire a venitului sunt, la fel ca prestațiile de înlocuire a salariului, scutite de impozit, dar au totuși un impact asupra valorii impozitului de plătit. Prestațiile de înlocuire a venitului sunt incluse în clauza de progresie și au astfel un impact semnificativ asupra calculului ratei personale de impozitare.
Prestațiile de înlocuire a venitului le primiți ca neangajat, de exemplu ca liber profesionist sau comerciant:
- Prestații conform Legii privind protecția maternității (indemnizație de maternitate, indemnizație parentală)
- Prestații din asigurarea legală de sănătate (plăți de indemnizație de boală)
- Prestații conform Legii asigurărilor sociale pentru artiști
Wichtig
Prestațiile de înlocuire a venitului supuse clauzei de progresie (de exemplu, indemnizația de șomaj, indemnizația parentală, indemnizația de insolvență, indemnizația de boală, indemnizația de maternitate și prestații similare dintr-un stat UE/SEE sau Elveția) trebuie înscrise în formularul principal de impozitare.
(2023): Ce sunt prestațiile de substituire a venitului?
Ce prestații de înlocuire a venitului nu trebuie să declar în declarația fiscală?
Următoarele prestații nu trebuie indicate în declarația dumneavoastră fiscală ca prestații de înlocuire a venitului. Acestea nu sunt supuse clauzei de progresie:
- Indemnizație de boală de la o asigurare privată de sănătate.
- Subvenție de pornire pentru întreprinzători
- Ajutor de șomaj II
- Indemnizație de creștere a copilului, ajutor de locuință, asistență socială, alocație pentru copii
- Subvenție de iarnă și indemnizație de iarnă pentru cheltuieli suplimentare
- Indemnizații de grevă și indemnizații de blocare
- Sold militar pentru serviciul militar voluntar, bani de buzunar pentru serviciile voluntare de tineret
- Bani de buzunar pentru serviciile voluntare de tineret
- Indemnizație de sprijin pentru îngrijire din 2015 (§ 44a alin. 3 SGB XI).
(2023): Ce prestații de înlocuire a venitului nu trebuie să declar în declarația fiscală?
Ce este clauza de progresie?
Indemnizații de înlocuire a salariului neimpozabile - pentru non-angajați, denumite și indemnizații de înlocuire a venitului - precum și veniturile din străinătate neimpozabile sunt incluse în clauza de progresie (§ 32b alin. 1 nr. 1 EStG).
Clauza de progresie înseamnă că indemnizațiile de înlocuire neimpozabile sunt adăugate la venitul impozabil. Pentru acest cuantum se calculează o rată de impozitare specială. Iar cu această rată specială se impozitează venitul impozabil - fără indemnizațiile de înlocuire a salariului (§ 32b alin. 2 EStG). În total, veniturile de progresie duc la o impozitare mai mare a celorlalte venituri ale dumneavoastră.
Majoritatea indemnizațiilor de înlocuire a salariului nu se regăsesc în certificatul de impozit pe salariu al angajatorului. Acestea includ conform § 32b EStG:
- Indemnizație de tranziție la pensie
- Sumă compensatorie pentru indemnizația de tranziție la pensie
- Ajutor de șomaj conform Legii privind asigurarea soldaților
- Indemnizație de șomaj
- Ajutor de integrare conform Legii promovării muncii
- Ajutor de integrare conform Codului social
- Indemnizație parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental
- Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii privind protecția împotriva infecțiilor
- Indemnizație de insolvență
- Indemnizație de boală de la asigurarea de sănătate legală
- Indemnizație de boală conform Legii privind asigurarea de sănătate a agricultorilor
- Plăți din Fondul Social European pentru suplimentarea indemnizației de tranziție
- Plăți conform Codului social care servesc întreținerii
- Indemnizație de maternitate
- Suport special conform Legii privind protecția maternității
- Sume suplimentare sau prime neimpozabile conform § 3 nr. 28 EStG
- Indemnizație parțială de șomaj
- Indemnizație de tranziție
- Indemnizație de întreținere
- Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii federale privind epidemiile
- Indemnizație de accident
- Indemnizație de boală conform Legii federale privind asigurarea
- Subvenție conform regulamentului de protecție a maternității sau reglementărilor corespunzătoare ale landurilor
- Subvenție pentru indemnizația de maternitate
ALG II: Kein Progressionsvorbehalt
Toate prestațiile neimpozabile care nu sunt enumerate în § 32b EStG nu sunt supuse clauzei de progresie și, prin urmare, nu trebuie declarate în declarația fiscală. Acestea includ, de exemplu, indemnizația de șomaj II (Hartz IV).
Notă: Prin "Legea privind ajutoarele fiscale pentru coronavirus" subvențiile angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația de șomaj sezonier au fost scutite de impozit, în măsura în care acestea, împreună cu indemnizația de șomaj tehnic, nu depășesc 80% din diferența dintre salariul de bază și salariul efectiv. Această reglementare a fost inițial valabilă de la 1.3.2020 până la 31.12.2020. Scutirea fiscală a subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic a fost apoi prelungită până la 30.06.2022. Subvenția angajatorului este din iulie 2022 din nou impozabilă.
(2023): Ce este clauza de progresie?
Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de boală?
În caz de incapacitate de muncă de lungă durată, angajații au dreptul la indemnizație de boală de la asigurarea de sănătate după expirarea perioadei de 6 săptămâni de continuare a plății salariului de către angajator.
Această prestație este tratată fiscal diferit:
- Indemnizația de boală din asigurarea legală de sănătate este scutită de impozit, dar este inclusă în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că rata impozitului aplicată celorlalte venituri va fi mai mare, ceea ce duce la o creștere a sarcinii fiscale.
- Indemnizația de boală dintr-o asigurare privată de sănătate este scutită de impozit și nu este inclusă în clauza de progresie.
Acest tratament diferit este conform cu decizia Curții Federale Fiscale.
Indemnizația de boală din asigurarea legală de sănătate este inclusă în clauza de progresie nu doar pentru persoanele asigurate obligatoriu, ci și pentru cele asigurate voluntar.
Însă indemnizația de boală din asigurarea privată de sănătate este corect exclusă. În timp ce asigurarea legală de sănătate este caracterizată în mare măsură de principiul solidarității, asigurarea privată de sănătate urmează principiul echivalenței. Indemnizația de boală se bazează astfel pe contribuții corespunzătoare (decizia BFH din 26.11.2008, BStBl. 2009 II p. 376).
(2023): Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de boală?
Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de insolvență?
Pentru angajații unei companii asupra cărei active a fost deschisă procedura de faliment, Agenția Federală pentru Muncă plătește o indemnizație de insolvență, denumită anterior indemnizație de faliment. Această indemnizație de insolvență este scutită de impozit, dar este supusă clauzei de progresie.
Dacă angajatul și-a transferat dreptul salarial unui terț, de exemplu unei instituții de credit, pentru a prefinanța salariul înainte de a solicita indemnizația de insolvență, indemnizația de insolvență revine terțului. Cu toate acestea, indemnizația de insolvență este atribuită angajatului și duce la o creștere a ratei impozitului. Angajatul primește o certificare de la agenția pentru ocuparea forței de muncă, pe care o poate atașa la declarația sa fiscală.
Particularitate:
De regulă, cheltuielile care au legătură economică cu veniturile neimpozabile nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale. Totuși, acest lucru este diferit pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă în perioada pentru care se plătește indemnizația de insolvență. Deplasările nu servesc obținerii indemnizației de insolvență și, prin urmare, nu există o legătură economică directă între costurile de transport și indemnizația de insolvență. De fapt, deplasările sunt legate de relația de muncă, inclusiv în perioada pentru care se plătește indemnizația de insolvență. Prin urmare, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli aferente (decizia BFH din 23.11.2000, BStBl. 2001 II p. 199).
(2023): Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de insolvență?
